马昭辉

（山西忻州神达能源集团有限公司，山西 忻州 034000）

一、财务内部控制管理在企业经营管理中的作用

（一）企业财务内部控制管理的主要内容

企业财务内部控制管理是经营管理组成部分。企业财务内控就是与资金活动（财务管理的对象就是资金活动）相关的内部控制活动，是为保障企业实现控制目标而制定的各项财务措施、方法和规则。企业财务内部控制管理的核心是对资金的收支、财物的收发环节控制。企业财务内控管理主要内容包括以下三个方面：

1.财务管理制度

财务管理制度是财务核算和管理的依据和标准，是财务工作应遵循的规则、方法、程序和标准等总称。企业根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国会计法》《企业财务管理制度》，结合公司实际，制定公司财务管理制度及相关管理办法，指导公司财务规范运行。

2.财务内控管理制度

企业制定本企业的内控管理制度。财务部门根据本企业内控管理制度制定财务内控管理制度，以资金收支活动为纽带，从融资（筹钱）、供应（花钱）、生产（管钱）、销售（花钱）等环节，对企业的物资管理和资金管控、审批流程、资产管理、岗位不相容设置、内部监督等制定详细的控制流程。

3.考核制度与监察制度

企业通过完善的考核制度及监察制度，保障企业内部控制的落实、执行。同时，通过考核促进企业不断总结、发现问题，解决矛盾，完善制度，不断创新，堵塞漏洞，确保内部控制与时俱进，为企业发展创造良好的环境和经济基础。

（二）企业加强财务内控管理的现实意义

1.有助于规避企业经营风险

企业经营主要依靠政策、生产资料、资金、人力资源等来完成。合理的机构设置、岗位设置、审批流程、物资、资金管理制度、考核机制，从细节到环节层层相扣，无缝对接，堵塞漏洞，可以防止贪污、舞弊行为发生，让资金管理更安全，物资管理更高效，有效预防和控制财务风险，保护资产的安全和完整，从而避免资产在经营过程中流失的风险。

2.有助于提高企业竞争能力

一个安全、高效的财务内控管理系统，能够提高管理层的管理水平，促进员工自觉、高效地执行任务，主动遵守企业管理制度，制定完善的财务内控管理制度，并严格执行，能够有效规避企业在经营活动中的经营风险和系统风险，提高职工素质，节约经营成本和防止浪费，通过内控管理实现提高企业的经济效益的目标。同时，准确、及时和完整财务信息可为企业经营管理层提供决策依据，从而为企业创造更好的经济效益，促进企业实现战略目标。

3.有助于加强企业内部管理

企业财务内控制度要以国家法律法规和有关部门规定、机构的行业标准为依据。企业制定财务内控制度的前提是遵守国家法律法规和行业准则，同时必须结合企业的规模和管理模式，且具有可操作性。企业管理层要全面落实财务内控制度，维护制度执行严肃性，保证企业财务内控制度的成功运行，从行为上规范员工，从而保证会计信息的真实、准确和完整。

4.有助于构建优秀的企业文化

通过企业内部控制管理，使企业员工能够更自觉地遵守企业的核心价值观念与行为准则。通过制度管理人，提高企业凝聚力、向心力和责任感，最终形成对公司的忠诚、奉献，促进企业管理和个人效益双丰收。

二、企业内部控制管理存在的主要问题

（一）企业内控管理意识不强

有些企业领导层普遍以盈利为目的，片面追求经济效益，将经济利益放在第一位，对内部控制管理缺乏正确的认识，忽视了财务内控在企业管理中的重要作用，对财务内控环节出现的问题关注不够，未深刻认识到财务内部控制缺失的危害性和影响力。甚至有些企业管理层对内控认识存在偏差，认为内控增加了管理环节，影响管理的工作效率，管理起来限制太多，工作不方便。殊不知，完善的财务内控是企业管理的一种长效机制，对资产的安全起到很大作用，能消除资产管理存在的漏洞。

（二）企业内部控制体系不健全

一些企业虽然建立了内部控制制度，并在日常管理中应用，但往往执行不严格，或选择性落实。企业未根据自己企业的管理模式制定内部控制体系，而是照抄别的企业或从网上生搬硬套直接拿过来成为自己的内部控制体系，缺乏实质性内容，也无可操作性、实用性。在日常管理中也未建立实现内控监督和考核的机构及评价系统。

（三）企业信息沟通不及时

部分企业在管理过程中，未建立有效的信息沟通机制，企业内外、上下、部门之间缺乏联系、沟通，交流渠道不通畅，信息不对称，下面的问题不能及时传递到管理层，管理层反应迟钝，行动迟缓，对环境和形势容易形成误判，管理意图传达不到一线，部门、岗位工作环节衔接不紧密，任务不能及时下达到业务部门，员工盲目行动，整体工作效率低下，管理产生脱节，内部控制不到位，企业设定的目标不能实现，形不成有效制约，出现管理漏洞，形成的隐患不能消除到萌芽状态，执行力度管理跟不上发展需要，严重制约了企业发展。

（四）企业监督及考核不到位

在不少企业管理中，领导层容易盲目迷信自己的管理经验、管理模式，未形成有效的内部牵制制度。管理不是靠制度来实现，而是凭自己的威信和主观意识来维持秩序，员工工作靠自觉。内部考核和监督机制缺失，职责不清，赏罚不明，员工工作无目标、行为无标准，责任心不强，积极性不高，工作无热情。企业如果没有内部审计部门或者考核监督部门，内部控制的监督和评价工作就得不到有效的执行；如果企业设立的内部审计部门或者考核监督部门的独立性得不到保障，工作受到限制，内部控制效果也会大打折扣。如果企业没有建立或者完善内部考核评价机制，考核评价与内控相关企业管理不一致，企业的优势在管理方面就体现不出来，发挥不出来。

（五）企业内控队伍综合素质不高

企业完成内控管理，需要有一支综合素质高队伍来完成。企业在成立期初，以发展业务为中心，以尽快收回投资为目标，经济效益不稳定，企业经营也具有许多不确定性，而优秀的求职者对企业不了解、不信任，没信心，不愿冒险、不愿选择新企业，企业对人的要求不能太高，所以人员素质差参差不齐，学历、职称等整体跟不上企业内控管理需要。

三、完善企业内部控制管理的思路

（一）提高企业管理层内部控制意识

首先，应提高管理层对内部控制在日常管理中重要性的认识，进行总结、剖析，找到企业管理中各个环节存在的不足和薄弱，转变传统的企业财务管理模式，坚持全新的财务管理理念，股东会、董事会、经理层应对内部控制的推动起到决定性作用和带头作用。其次，企业应该加强内控建设，加强内部控制的学习、研究，深刻认识失去内部控制给企业带来的危害和隐患，进而营造良好的企业管理环境。最后，管理层应将内部控制作为企业管理的必要手段，重视内部控制在日常管理中的作用。利用内部控制堵塞管理漏洞、降低经营风险，提高企业经济效益。

（二）建立健全企业内部控制制度

首先，企业应加强政策法规的学习，洞悉企业的现况，根据企业的规模、企业性质、行业特点、业务流程等因素，结合实际制定一套适合自己管理的内部控制制度，并不断总结、完善、创新，使之更加适应企业日常管理。其次，企业应对管理的各个环节进行内控管理，建立不相容的牵制机制，严把资金收支的审批、管理关，完善财物的收发程序和手续，从管理结构上分层次、定职责，从机构建设上做到相互监督，从业务流程上做好环节管理。最后，要制定完善的责任追究制度，为落实内控风险管控保驾护航，把风险降到最低。

（三）加强企业各部门之间的信息交流与沟通

畅通的信息沟通是一个内控系统有效发挥价值的必要保障。创建一个良好的信息系统，充分共享信息和资源，所有人应该清楚自己的职责和义务。在系统内，信息传递要保持畅通，结构要合理，组织机构、管理层次的设置要科学、精干，避免臃肿或简单，重视上下级、平级的信息沟通渠道，合理配置人力资源，确保信息沟通的畅通传递的及时性和准确性。

（四）健全企业监督及考核机制

企业监督及考核机制是内控系统健康、良好运行的保证。企业要完善内部监督机构及考核机构，建立健全内部控制监督及考核机制，明确相关人员的职责、权限，既要强调有积极的激励机制，也要有严格的监督及考核机制。在执行过程中要不断发现财务管理内部控制制度的缺陷和不足，充分发挥考核作用，对内部控制制度建立独立评价的系统，做好事前预防、事中控制、事后分析，不断创新监督及考核机制。

（五）提升内控队伍的综合素质

企业需要提升职工良好的政治素质、科学文化素质、专业素质、法律知识和掌握与运用市场经济知识的能力等综合素质。一方面，加强企业管理层的职业道德教育，加强对职工内控管理的培训和应用，促进管理层发挥内控管理示范作用，对员工做好宣传和教育；另一方面，要选拔一些高学历、业务基础好，有能力、懂管理、懂经济、懂专业、有责任心、有技术特长、作风严谨、行为规范的人才安排到内控管理关键岗位。

总之，良好的企业财务内控管理机制，可以把控财务事项，降低企业经营风险，提高企业经济效益，增强企业核心竞争力。企业要提高内控意识，不断完善企业内部控制制度，积极加强企业信息交流与沟通，完善企业监督及考核机制，深度强化企业内控风险管控措施，促进企业实现健康、长远发展。