赵婉彤 王雨谦

（贵州电力建设监理咨询有限责任公司，贵州 贵阳 550002）

随着我国市场经济体制的不断完善，整体政治环境和经济环境都发生了巨大的变化，企业审计相关工作所面临的市场环境越来越复杂，审计风险不断产生，影响了审计工作的安全性以及企业生产活动的有序开展。鉴于此，要想实现企业实现稳步发展，使企业审计工作水平进一步得到提升，必须对影响企业审计工作的各种因素进行分析，找出企业风险存在的原因，并采取一系列措施对企业审计风险进行有效的预防与控制。

一、企业审计风险的分类

1.审查风险

企业的审查风险在整个审计过程中是独立存在的，主要是指企业交易类别或某个账户与其他类别、账户进行交易时产生漏报、错报的情况没有被审查人员及时察觉所产生的经济风险[1]。对企业审计工作而言，无论企业资产评估和风险评估的结果如何，企业都必须对重要类别、账户进行实质性测试。审查风险直接决定着实质性测试的精准性。当审查风险出现，会计审查工作建议类型就会受到影响，所以，企业必须高度重视审计工作中的审查风险。

2.固有风险

审计的固有风险是指不考虑内部控制制度的条件下，交易类别之间或账户之间产生漏报、错报等情况的可能性[2]。固有风险在审计工作中具有一定客观性，要求企业会计在开展审计工作之前，对被审计企业基本情况进行初步的了解，结合被审计企业的生产业务、人员变动、管理人员能力等情况，使用专业方法开展合理性审计工作，有效预防固有风险。

3.控制风险

企业审计的控制风险是指某个类别或者交易账户在和其他类别、账户之间发生报错、漏报的情况，没有被内部管控人员及时发现和制止的可能性。此种风险是在固有风险发生的基础上发生的，企业会计应对一些重要账户或类别针对性地进行评估，并对相关控制风险进行预测[3]。由于企业会计不是企业主要管理者，限于对企业控制管理的职能，所以对于控制风险的预测只能是初步的预测。鉴于此，企业会计在进行控制风险评估时，必须严格遵守相关法律法规，必须对控制管理工作提出较高的标准。对于企业来说，控制风险可以被高估，但绝对不能被低估。

二、企业的审计风险产生的主要原因

1.企业缺乏完善的管控制度

大多数企业没有足够注重企业审计工作，往往会使用传统的管控制度，不能结合企业的实际情况建立科学可行的内控制度，这种管理模式比较单一，且由于不能切合实际，有的时候会流于形式。同时，企业管理者对企业内控管理制度的轻视，也导致企业在审计工作中出现一系列浮于表面的现象，企业的内审工作相对随意，内部管理相对松散，甚至存在一些企业根本没有制定相关的内审制度，会计审计工作模式与实践相脱节，无法满足当前审计工作的真实需求，难以发挥审计工作的整体价值，使得企业的内控稳定性受到严重影响，增加企业审计风险，进而增加企业运行过程中的风险。

2.审计人员综合素质不高

我国政府相关审计部门对于审计工作的要求和人员工作能力要求是十分严格的，但是对于社会其他单位，企业招聘工作往往比较宽松。有些企业为了节约成本，会选拔一些应届大学生到企业工作，内审工作人员综合素质普遍不高，审计人员的综合素质也很难受到企业的重视。部分审计人员没有经过专业系统的培训就进入一线岗位工作，对自己的工作职责缺乏准确的认知，难以保障企业审计工作的规范性与实效性，审计过程中会出现大大小小的漏洞。而且，审计工作需要与企业高层管理人员及基层人员配合，易受到各方面的干扰，存在诸多变数，审计工作难度大大提高，致使企业审计过程中的风险也逐渐增加。

3.法律规定不健全

企业审计工作与企业的经济状况密切相关，审计工作必须符合法律相关规定，才能得到有效合理的落实。然而，现阶段我国大部分企业内部审计工作质量低下，并没有遵照相关法律法规执行。在此情况下，企业的审计工作落实情况没有统一的标准，审计工作漏洞百出，偏差也较大。审计人员工作缺少法律依据，管理工作难以进行，审计工作效果也较为低下。由于审计工作价值没有得到充分的发挥，企业的发展也受到了一定程度上的制约。因此，法律的支撑对于企业审计工作的有效落实与发挥作用至关重要。

三、加强企业审计风险管控的有效策略

1.构建完善的审计管控制度

健全的审计管控制度，能够规范企业会计行为，转变传统的工作理念，对审计风险进行有效的防范。对此，企业必须构建完善的审计管控制度，分别从企业财产收支、业绩考核、人员职责等方面，对企业工作质量、财政性质、经济效益等做出明确规定，防止企业内部管控工作中出现推脱责任的现象[4]。当前，我国企业在落实审计工作中经常出现徇私舞弊的现象，相关人员缺乏风险防控意识，没有形成对工作人员行为的制约，忽视审计工作在企业落实上的重要性，给企业带来安全风险，严重影响企业的发展。对此，在未来发展过程中，企业必须重视审计工作的落实，制定相关制度对审计工作的每一步进行监督管理，提高审计工作效率，一旦发生工作上的疏漏，可以依据制度进行解决，进而将审计工作的不可逆风险降到最低。

2.完善审计风险预控机制

要想保证企业稳定运行，除了要制定相关的审计管控制度，还要构建完善的审计风险预控机制。风险预控机制与审计管控制度对于企业管理同样重要。审计风险预控机制能够提前发现审计风险，并有效防止审计风险产生，是保障企业财产安全的前提。一方面，在我国，企业风险预控机制属于新鲜事物，需要借鉴国内外先进企业的审计管理经验，参考风险预控机制有效管理的案例，构建一个短期内的风险预控机制，对企业现金流进行预算和控制；另一方面，以企业短期内风险预控机制是以成效为基础，结合企业整体发展情况，通过不断实践、测试、探索，构建出一套完整的、长期的风险预控机制，可为企业规避审计风险、实施审计业务提供保障，有利于实现企业的可持续发展，基于此必须提高重视程度，不断加以完善[5]。

3.建设专业性强的审计人才队伍

企业的审计活动都是由审计工作人员来进行管理的，要想提高审计工作水平，在制定完善的审计管理制度和法律规定的基础上，需加强企业人才队伍的建设，不断提高审计人员的专业性水平。一方面，在企业审计人员招聘工作中，注重审计人员的学历水平以及专业性水平，并结合工作经验择优录用；另一方面，在审计人员正式上岗前，要对他们进行正规系统的培训，使其对行业现状及公司发展情况有一个清楚的认知，明确自己的职责与工作范围。除此之外，还需制定相关的奖罚机制，对工作能力突出、表现好的审计人员给予一定的奖励措施，对学习及兴趣不高、不上进、能力不够的审计人员考虑劝退，以致力于构建一个道德水平高、专业技能强的高素质审计人才队伍。

4.制定更加全面的法律法规

根据我国目前审计风险状况，国家必须采取相应的措施对企业审计工作进行制约。要深入企业内部，制定更加全面的法律法规，让企业明确发展方向，使审计工作做到有法可依，为企业提供法律上的保障。除此之外，政策的制定不是短时间就能完成的，国家要吸收国外比较先进的管理经验，并且在相关企业的大力配合之下，将法律法规灵活的运用，为企业带来更大的收益，消除企业审计工作中的风险危害。在新形势下，科学技术发展迅速，而传统的审计方法落后且单一，企业建立科学的计算机网络系统是未来发展的必然趋势。在企业发展过程中，审计人员要严格遵守法律法规，并熟练地应用法律手段保护企业的合法权益，务必懂得对互联网上的虚假信息进行分辨、鉴别真伪，从而降低企业审计风险，提高企业的审计工作水平，不断提升企业发展质量。

四、结语

综上所述，企业必须高度重视审计工作，以保证企业运行合理合法。同时，要及时了解审计过程可能产生的风险，分析审计风险产生的原因，并有效地规避审计风险。对于企业审计风险，本文提出了相关的控制对策，希望为企业审计相关人员提供有益参考，以提高企业审计水平，从而提高企业的市场竞争力。