金琳媛

（国网浙江义乌市供电有限公司，浙江 金华 322000）

近年来，国家先后出台了一系列风险管理审计准则及企业内部控制规范，使我国企业逐渐认识到管理风险的重要性。电力作为我国的一项基础型产业，也属于垄断型行业，是我国国民经济的重要组成部分。当前，我国电力企业在内部审计工作方面仍存在一些漏洞，需要进一步完善和提高。开展有效的风险管理审计，注重对风险的评估和监控，可以使电力企业有能力更好地应对现代经营环境变化带来的不确定性因素，降低电力企业面临的内外部风险，进一步促进电力企业实现价值增值。我国企业对风险管理审计还处于探索阶段，如何在内部开展有效的内部审计是目前电力企业面临的一个重要课题。

一、电力企业风险管理审计的概念和特征

（一）风险管理审计的概念

我国内部审计准则提出“风险管理审计是指内部审计机构和人员对组织的各项业务进行客观、真实和有效的评价和监督，并提出改进建议的行为”。可以看出，风险管理审计是我国电力企业相关审计人员采用科学的审计方法对电力企业所面临的经营风险进行识别、分析、评估和控制等一系列的审计活动，也可以看作是电力企业内部控制制度的再监督。

（二）风险管理审计的特征

首先，区别于传统内部审计的事后审计，风险管理审计也是风险导向审计，其审计重点将着眼于电力企业面临的不确定因素和风险跟踪控制，充分体现了事前审计的思想，更加积极主动。

其次，传统的内部审计主要是分析电力企业的财务报表，忽视了电力企业业务流程方面的风险管理，无法有效识别、分析和评估电力企业面临的重大风险。而风险管理审计立足于电力企业的战略经营目标，相关审计人员将对影响经营目标实现的不确定因素和风险进行审计，并将审计内容扩展到了非财务信息的分析，这个过程贯穿电力企业内部审计的各个环节，审计范围十分广泛。

二、电力企业开展风险管理审计的必要性

（一）开展风险管理审计是电力企业规避风险的有效保障

规避和控制经营风险是现代企业提高经营管理水平的基本要求。长期以来，电力行业的高垄断性及供不应求的市场环境掩盖了电力企业的经营风险。随着经济社会的快速发展，我国人民群众的生活水平日益提高，由此对电力企业提出了更高的要求。如何合理地控制电力企业的经营风险，实现长远健康发展，成为现代电力企业必须思考的重要问题。然而，当前大部分电力企业仍缺乏一定的风险防范意识，且传统的内部审计方法由于自身存在的一些缺陷，在具体工作中无法有效地对潜在的风险进行综合分析和预测，已然不适应电力企业的长远发展。同时，由于电力企业对现代化信息技术的应用较为欠缺，部分审计人员又拘泥于原有的审计经验，没有紧跟时代发展形势更新审计观念，导致电力企业的审计技术水平和审计方法仍然较为落后。

在此形势下，电力企业迫切需要采取新的行之有效的审计模式，风险管理审计应运而生。风险管理审计的基础是现代审计风险模型，这样的模型能够全面识别并防范电力企业经营过程中存在的内外部风险，防患于未然，推动电力企业的长远发展。

（二）开展风险管理审计符合电力企业的发展需求

我国经济的高速发展，促使各行各业对于电力的需求呈现不断增长的态势。目前，我国电力企业正处于快速发展的重要战略时期，同时伴随着电力体制改革的不断深化，进一步提高电力企业的整体效益和服务质量，在新形势下显得尤为重要。要想实现这一发展目标，在电力企业内部开展科学的风险管理审计是十分必要的。风险管理审计是审计领域的一个全新理念，顺应了电力企业体制改革发展的需要。

风险管理审计首先通过事前审计，识别电力企业所面临的主要风险，由此确定风险领域，在此基础上对风险进行评估，并按风险值的大小由高到低排序；其次，电力企业相关审计人员将针对已识别出的主要风险编制具体的审计计划，提出风险管理意见和建议，并通过事中审计测试是否有剩余风险；最后，相关审计人员对风险管理结果进行总结，并进一步跟踪审计。由此可见，风险管理审计主要通过事前、事中、事后审计对电力企业进行全过程的风险监督和管理，在保证审计质量的基础上，有效增强了电力企业抵御内外部风险的能力。

三、电力企业开展风险管理审计的主要路径

（一）建立健全风险管理审计相关制度

在电力企业开展风险管理审计，既是电力企业规避风险的有效保障，也符合电力企业自身的发展需求。但在实际应用中，由于相关制度仍不够完善，且缺乏相关的指导性法规，风险管理审计的有效开展仍需要相关制度的配合。同时，电力企业在日常的审计工作中，还是拘泥于传统的内部审计思维和模式，根本原因可能在于相关审计人员对风险管理审计的认识仍不足，导致风险管理审计在电力企业发展缓慢，短时间内虽有成效但并不显著。

因此，电力企业应依据自身的特点，进一步完善电力企业战略、规划、运营等管理制度，在此基础上建立健全满足风险管理审计要求的各项相关制度。同时，出台相应的法律法规，确保电力企业风险管理审计有法可循，推动审计工作的科学化、规范化、法制化。此外，电力企业相关审计人员应积极转变审计理念，立足于电力企业所面临的重大风险，主动采取风险管理审计方法，对风险进行审查和评价。针对部分电力企业尚未开展风险管理审计的现状，相关审计人员有责任和义务对此提出改进建议。

（二）完善风险评估和风险预警机制

对于电力企业而言，设备故障、自然灾害等带来的风险是企业所面临的最主要风险，这些风险一旦发生，将会给电力企业造成巨大的损失。比如，2008年发生的四川汶川大地震就对当地电力公司的设施设备造成了严重损害。而这场自然灾害除了直接给当地的电力企业带来经济损失外，灾后电力设备的重建也扩大了电力企业的支出，救灾临时用电无法及时收回又进一步影响了电力企业的盈利能力。而电力企业现阶段面临的外部风险除自然灾害以外，还受国家法律、法规及政策变化、经济环境变化等各种不确定因素的影响。这些因素对电力企业应对突发事件的风险管理能力和预警机制都提出了更高的要求。

综上所述，电力企业要建立起相应的风险评估和风险预警机制。首先，电力企业对自身所面临的风险要有准确且全面的认识和评估，相关审计人员要明确电力企业经营的外部环境，通过事前调查电力企业存在的薄弱环节和风险点，只有对此进行深入的分析、评估，才能明确电力企业当下所面临的风险和重要挑战，并在此基础上做好风险应对措施，将风险带来的损失尽可能降到最低甚至避免损失。其次，电力企业还需建立一套应急预警机制，进一步提高电力企业应对自然灾害和突发事件的风险管理能力。

（三）提高审计人员的综合素养能力

从电力企业的内部审计队伍组成现状来看，相关审计人员的综合素养能力仍不够高，复合型人才缺失。由于大部分从事审计工作的人员之前主要都是做财务工作，缺乏专业的审计知识和工作经验，导致其不能很好地适应当前新型风险管理审计工作的需要，主要表现为其在审计工作中的专业判断和风险识别能力较差。而风险管理审计在电力企业的有效开展，要求相关审计人员必须熟练掌握审计的专业知识，并具备一定的风险分析能力和风险管理能力。

为了符合电力企业的发展需求，首先，电力企业需要进一步加强对相关审计人员的业务培训，定期组织风险管理审计相关理论知识和技能的学习，邀请优秀的审计人员做定期讲座，加强审计人员的风险导向意识和风险防范意识，使其充分认识到风险管理审计可以有效识别、评估和控制风险。同时，要完善审计人员知识结构，组建一支具备高综合素养能力的风险管理审计队伍，以不断提高电力企业的审计技术水平。此外，电力企业内部可制定一套激励和约束机制，积极鼓励相关审计人员不断提升自身工作技能，进而充分调动审计人员的工作积极性。其次，电力企业应充分利用现代化的信息技术，重视审计技术创新，进一步提高审计效率，相关审计人员也必须掌握现代信息技术，精通风险管理审计技术和方法。

四、结语

风险管理审计在电力企业的有效开展，符合电力企业长远发展的需求。为了更好地运用风险导向审计这一新型审计方法降低电力企业的经营风险，以增强电力企业的风险抵抗能力，笔者建议电力企业依据自身的特点，进一步完善电力企业战略、规划、运营等管理制度，全面识别、分析和评估电力企业所面临的各种风险，并进一步加强对电力企业相关审计人员的业务培训，同时充分利用现代化的信息技术，重视技术和管理创新。希望本文能为我国电力企业开展有效的风险管理审计，进一步完善风险管理审计工作提供有益参考。