谢 敏

（中国船舶燃料广州有限公司，广东 广州 510700）

一、成品油销售企业资金管理与控制中存在的问题

成品油销售企业经营涉及油品采购、仓储、物流、销售等各个环节，在资金管理方面体现出资金流量大、赊销账期长、回笼速度慢、风险点多等特点。近年来，由于资金管控缺失而给企业带来巨额经济损失的案例时有发生。基于当前的成品油销售企业资金管理现状，主要存在以下几个问题。

1.资金内控管理有待加强

一是成品油销售企业资金内控管理制度存在缺陷及不完善之处。制度设计没有嵌入资金活动全流程，没有实现资金的事前、事中、事后的监督和管理；制度与现实脱节，企业实际情况发生了变化，制度未持续完善或修订滞后。二是资金管理监管缺失。缺乏有效的监管方法和手段，未实现对资金内控关键环节动态监管，使得资金监管不及时、不到位，难以发现资金运作过程中存在的各种问题与风险。

2.资金预算效果差，缺乏有效约束

一是没有依据成品油行业特点、切合企业实际，选择合适的预算编制方法，导致预算没有真实、全面地反映资金变化状态，缺乏对资金流量的合理有效掌控；二是预算控制不到位，存在“重编制，轻控制”的问题，缺乏有效的控制措施，资金支出随意性大，使得预算与实际存在较大的偏差，导致预算流于形式。

3.资金运营管理缺乏先进的理念和科学的方法

一是营运资金持有量政策选择不当。一方面，大量资金闲置造成浪费，导致企业的财务成本增加，企业盈利下降；另一面方面，资金紧缺、周转困难，导致企业陷入财务困境。二是资金时间价值观念淡薄，风险防范意识不强，主要表现在：一方面存货过多占用资金，对市场形势缺乏研判导致存货积压，没有定期对存货进行盘点和检查；另一面方面应收账款管理不善，为了获取更多的订单和客户，通常采用宽松的应收账款信用政策；应收账款控制不严，使得企业账龄结构趋于恶化，加之企业催款不及时，使得资金回收风险增加。

4.传统财务管理方式难以满足新时期发展的需求

一是业财融合不足。一方面表现为认知不一致，业务财务部门都存在部门本位意识，固定在各自的领域，跨部门协作效率低下。另一面方面表现是业务与财务数据存在天然鸿沟，形成财务业务“两张皮”；各有独立的软件系统，形成信息孤岛，数据口径不一致、共享性差。二是资金信息化管理薄弱。一些企业仍采用人工检查、追踪资金流量变化，所提供的信息全面性、准确性、及时性等有待提高。

二、优化成品油销售企业资金管理与控制的措施

1.加强资金内控管理，强化资金风险控制

近年来，随着成品油行业竞争日益激烈、经营环境复杂多变，企业应持续加强资金内控管理，防范和化解资金活动风险，进一步提升防范重大资金损失风险能力，维护资金安全。

（1）加强资金内控制度保障

一是结合行业特点、企业业务模式和经营规模，围绕筹资活动、投资活动、资金运营环节的关键风险点，形成资金内控管理制度体系，细化资金内控在融投资重大决策、资金用途、审批联签、收支结算、票据管理、不相容岗位设置等关键环节的控制触发条件和控制标准、缺陷认定标准，确保内控要求嵌入资金活动全流程。二是根据国家发布资金管理相关政策制度变化，企业新开办业务、资金结算方式更新等情况，及时制定、修订资金业务管理制度，在制度落实中进行检查复核、不断完善，为有效防范重大资金风险提供制度保障。

（2）加强资金内控关键环节监管

资金活动中存在筹资不当、投资决策失误、资金调度不合理、资金活动管控不严等风险，企业应抓住主要风险关键环节，持续跟踪监测预警资金内控要素异动情况，对资金内控关键要素失控、重要岗位权力制衡缺失、大额资金拨付异常等风险立刻启动紧急应对控制措施。例如：加强大额资金支付监管，对资金支付依据、额度、频次等设置控制参数；预警预算外支出、超出预付信用敞口限额支付预付款等异常风险，消除资金风险隐患。

2.加强现金预算管理，强化资金预算控制

现金预算是跟踪公司内部现金流动的工具，动态反映企业资金的余缺。对于成品油销售企业，油品单价高，市场价格敏感，变化快、起伏大，油品购销环节现金需求量大且难以预测，应选择滚动预算法，缩短现金预算编制周期，以十四天或一周为滚动预算频率，提前了解付款需求，把握回款情况，判断资金余缺，合理调配资金，避免资金冗余或资金链断裂，保障企业财务处于良好运营状态。

为更好执行现金预算，提高资金使用的效率效果，要加强预算控制。对于成品油销售企业，做好油品购销等现金收支预算控制，提高预算对资金收付的管控作用。一是无预算无资金，提高资金收支计划的准确性与兑现率。加强收款计划管理，将油品销售款、应收账款、超期应收款均纳入收款计划，确保应收尽收；加强付款计划管理，全程跟踪采购、劳务合同，严格执行合同结算条款。二是无预算无列支。实行预算控制前置，日常零星资金支付预算内总额控制，业务支付则每笔对照项目进行预算控制，无预算项目无法报销支付；严控预算外项目，限制预算外资金的支付并履行严格的审批程序。

3.加强营运资金管理，强化资金运营控制

成品油销售企业需要确定一个既能维持企业正常生产经营活动，又能在风险可控的前提下，企业利润最大化的营运资金水平，那么就要在收益和风险之间进行权衡，科学选择适当的营运资金持有量政策，既要防范因营运资金持有量过高而造成资金成本增加、资金低效运转，甚至因“钱太多”激进冒险、盲目投资决策而形成的风险，还要防范营运资金持有量过低，无法应对企业突发的意外风险与潜在的危机，同时在机遇来临时却因“子弹不够”失去收益机会。比如，2020年1月美国袭击伊朗事件国际原油价格闻讯飙升，3月新冠肺炎疫情暴发、油价暴跌，4月沙特与俄罗斯谈崩、史无前例的负油价出现，11月随着新冠疫苗开发突破的消息转出油价开启新一轮上涨，在油价的跌宕起伏中，给企业既带来了风险也带来了机遇。成品油销售企业要结合自身的具体情况，面对千变万化的市场环境，一是要适时调整营运资金持有量政策，二是要运用科学的方法计算出营运资金持有量，把控好存量，增强抵御风险能力，实现资金持续增值。

营运资金的运用管理，一方面要加快现金、应收账款和存货的周转速度，降低资金占用成本，提高资金使用效率；另一方面要防控风险，强化动态监管，实现风控动态预警。在实际工作中，做好“两金压降”工作有很重要的意义。一是要做好应收账款管理。财务、业务、内控等部门形成联动，做好客户信用评级、把好入门关，动态跟踪客户经营、财务状况、股权结构变化，重点关注客户法律风险、信用品质是否恶化，研判发生坏账的可能性；严控客户授信额度与赊销账期，过度的信用政策会带来潜在的风险；加强应收账款账龄分析，建立动态预警机制，对超期应收账款加大催收力度，加强清欠考核；采取贸易信用保险等手段做好财产保全。二是做好库存管理。对于成品油销售企业，存货的采购成本、仓储成本是企业重要的成本项目，随着时间的推移，库存油品资金占用成本增加，且油品会发生变质而存在质量风险。因此，要把握好购销节奏、减少库存；要加强存货盘点管理，及时处理积压库存，减少资金占用。

4.促进业财融合，构建业财一体化信息化系统

业财融合是新时期强化内控、促进财务管理转型的需要，使财务工作贯穿于业务经营活动中，实施全过程财务服务和监督，强化企业资金监管、防控财务风险。业财融合一是认知的融合。财务人员熟悉业务流程、业务人员具备基础财务知识，相互的认知与理解，提高跨部门协作效率。二是信息的融合。在当前大数据时代背景下，业财一体化是业财融合中的信息融合，是通过信息化手段将企业经营中的资金流、业务流、信息流数据有机融合、充分共享。成品油销售企业可基于行业特点和企业实际，构建业财一体化信息化系统，通过业务财务的标准化流程及数据接口，建立数据集成，对全面预算、会计核算、资金集中管理、库存管理等财务与业务关联运行的核心板块实行一体化管控，实现财务精细化、过程化管理。同时，将资金内控制度、控制触发条件和标准、缺陷认定标准等嵌入信息系统，设置异常预警条件，强化资金全流程预警监控，促进资金管理活动可控制、可追溯、可检查，有效减少人为违规操控因素，有效发挥信息化管控的刚性约束和监督制衡作用。通过构建业财一体化信息化系统，加快资金管理信息化建设的步伐，精准掌握经营管理的趋势，实现财务管理理念创新、能力提升。

三、结语

综上所述，成品油销售企业加强资金管理与控制，有助于资金合理利用，也有助于企业规避各种资金风险。但是，在目前成品油销售企业资金管控中，仍存在诸多问题，使资金管理的作用难以有效发挥，也给企业的经营带来较大的风险。因此，成品油销售企业要加强分析资金管理问题，采取各种优化措施，提高资金管理质量，从而保障企业的健康、可持续发展。