陈 晓

（丽水经济资产评估有限公司，浙江 丽水 323000）

独立性是资产评估工作最基本的原则，资产评估师和评估机构在资产进行评估时应该不受当地相关利益的影响，更不能因为委托人的各种行为而违背工作的公平和公正性。但是，近年来，有许多评估机构在评估中出现了违反独立性原则的行为，这严重损害了市场经济和资源分配的稳定性。因此，相关机构以及专业人员要认识到资产评估独立性的重要性，并且针对当前评估问题要采取有效的措施进行改善，维护资产评估的独立性，营造良好的市场经济环境。

一、资产评估独立性的实际价值

首先只有保障资产评估的独立性，才能够规范评估机构和评估人员的行为。提高他们对独立性的重视程度，从而在工作中坚持独立性原则，严谨看待自己的工作，不断提升自己的专业素养[1]。同时评估机构和评估人员在资产评估的过程中，也只有站在独立行为和立场上才能提高自己评估报告的信用程度，被外界人员信服，也才能够真正为社会和委托者提供真实公平的评估报告。其次，坚持资产评估的独立性才能够保障评估结果准确性。当评估机构和评估人员在工作中都能够坚持第三方立场，以第三方的角度来进行独立公正的评估，才能够真正实现对资产全方位的评定和估算，为交易双方都能够提供公正公平的意见。所以，评估的独立性才能够保障评估结果的准确性，才能够真正发挥其自身的价值。最后，对于资产评估机构和专业人员来说，独立性是其工作的基本准则。也只有保障工作的独立性才能够受到市场的信任，才能够在行业上实现稳定的发展。相反如果违反了独立性就会遭到资产评估协会等相关部门的处罚，还会影响市场资源配置的效率。总的来说，资产评估独立性是当前资产评估法和评估道德准则所要求的基本素养，同时也是评估工作应该坚持的基本原则。

二、影响资产评估独立性的因素

1.评估机构或者评估人员受委托人影响

根据资产评估相关的准则和政策来看，评估机构和评估人员在受理相关业务的过程中应该考虑是否与自身利害相关，严格按照评估独立性的准则来承接义务以及实施评价工作[2]。但是，在实际进行资产评估时，由于接触到的委托人以及相关当事各方比较复杂，而且从评估工作开始到出具报告和结束的过程中，也需要经历一段时间。在此期间，相关的委托人可能会为了改变资产评估的真实性，而对评估机构和评估人员产生一定的干扰。比如，利用利诱或者威胁等方式去影响评估机构的评估行为；比如，有的委托人会以暗示或者明示等方式给评估机构一定的费用或利益，让其能够在评估时做假。但是，评估机构应该按照工作的原则，坚持自己的道德底线，保障评估的独立性，才能够维护自己的业界名誉。而实际工作环境比较复杂，有的委托人还可能会以寻求其他机构评估的方式去威胁。因为，评估费支付方式存在缺陷，如果评估机构不按照委托方的意愿来评估，可能会出现收不到尾款或者是丢失评估单的问题出现。所以，委托人的不合规行为会直接影响评估机构和人员的工作性质，从而影响资产评估的独立性。

2.评估行业内部竞争恶劣

每一个行业都有竞争，但是恶意的竞争会影响行业的发展，也会对行业工作的效率和水平产生影响，特别是评估机构之间的恶意竞争就会影响独立性。主要表现在收费竞争，以及是否满足委托人要求等的评估业务等竞争上，而这些竞争都属于恶性的无序竞争，会影响行业的风气，同时也会影响评估行业的健康发展。当前，项目评估收费按照市场经济进行洽谈，很多评估机构都是根据委托人委托业务的规模，以及评估难度和时间等来决定的。所以，有的评估机构会通过压低费用的方式来赢得业务，或者去满足委托人不正当的要求来获得评估业务，而这种方式实际上是一种眼光短浅的行为。通过低价招揽客户，不仅影响了评估工作的独立性和真实性，还会影响整个市场经济和资源配置的有序性，对社会经济的发展是不利的。

3.评估人员职业综合素质有待提升

由于资产评估行业竞争激烈，评估机构为了承接更多的业务，会以放弃评估独立性原则为代价去寻求更多的短期利益，这反映了评估机构以及评估专业人员的综合素养不高。当评估人员不能够根据自己的职业操守去选择业务和开展工作时，评估公平性与准确性就会受到影响，同时由于评估人员专业能力和经验不足，也会直接影响资产评估的专业性[3]。所以评估人员自身的素质以及能力是影响评估独立性的重要因素，如果不能够坚守职业道德的底线而去追求短期的利益，就会使得评估项目出现许多实际问题，还会直接影响自己的职业声誉和专业性。虽然评估行业有比较完善的法律法规以及相关的监管体系，但由于立法时间相对其他行业而言较短，部分评估人员的法律意识较为薄弱。而且特别是对委托人的不规范行为没有相应的法律进行约束，所以导致评估机构人员以及委托人之间，难以保证双方的独立性和原则性。

三、提升资产评估独立性的有效策略

1.优化评估机构内部结构，完善法律法规

根据影响资产评估独立性的因素来看，要保障评估的独立性，还需要从评估机构的内部岗位制度、法律法规以及委托人方面进行优化，采取针对性的措施来消除这些影响。首先，国家相关部门应该加强对评估行业的整顿和监管，特别是要出示一系列的相关法律法规，对委托方甚至是行业监管部门等进行法律上的规范，加强法律的传播[4]。特别是要提升法律在评估行业中的地位，用法律的规范去约束各个当事人和相关机构的行为，才能够为资产评估独立性创建良好的条件，创建公平公正的行业竞争环境。其次，评估机构内部应该不断优化自身的岗位制度，特别是对评估人员以及与客户之间的关系，要进行全面的调查，对评估人员的工作安排应该实施轮岗换岗的制度。比如3～5年的时间对评估人员的工作和效率进行评估，特别是要关注委托人与评估人之间是否存在密切的往来等行为，以此来加强对评估人员的筛选。真正提高评估机构工作的专业性，保障评估的独立性，促进评估机构能够实现稳定的发展，也才能真正提高机构的竞争力。最后，要利用相关的法律法规对委托人的行为进行约束，同时要保证评估机构与委托人之间相对独立的关系，就要优化评估委托的方式，保障在评估业务承接的过程中是公平公正以及透明的。比如，可以由监管部门进行监督，对评估业务进行公开招标，同时对承接评估的公司以及委托人之间进行全面的调查，在保证评估机构与委托人之间没有直接利益关系的情况下才能够获取招标的资格。另外，对于评估费用也应该制定合理的评估缴费标准，以维护业内竞争的有序性，防止恶意竞争事件的发生。

2.提高评估人员的综合素质

评估人员的综合素质是影响评估独立性的重要因素。所以，评估人员不仅要拥有专业的工作经验和能力，更要拥有高尚的职业操守，树立积极正确的职业价值观，才能够面对行业中不良竞争和不良诱惑，坚守自己的底线，保障评估的独立性和工作的合法合规性。所以，评估机构在聘请评估专业人员的过程中也应该关注人员的综合素质。同时，相关教育部门在培养评估人员的过程中，也要加强对他们职业素养的提升，才能促进评估行业实现健康稳定的发展[5]。另外，相关评估监督机构以及部门也要针对当前专业的评估人员进行相应的培训，加强对职业操守以及工作原则性等知识的传播。并且建立相应的激励机制，对合法合规的评估机构和人员进行相应的激励，而对违反评估独立性的行为要给予合理的处罚。同时对严重违反了评估法律法规的机构和行为不仅要处以罚款，更要采取法律的手段对其进行处置，以此警示所有的评估机构和人员，重视自身的行为和道德规范，保障评估工作的独立性。

3.加强行业监管力度

对于资产评估行为的监管，应该从行政监管和行业监管以及自主管理上出发，将法律、社会和自我约束综合起来，打造健康的资产评估市场和行业环境，也为评估独立性创建良好的环境。首先，财政部作为行政监管的部门，应该对评估机构进行全面的检查和监督。特别是对于正在执行评估工作的机构和人员，要采取专项检查的方式对其进行监管，对于出现问题的评估行为，应该责令其停止整顿。其次，评估机构自身也要加强自律管理的力度。在内部建立相应的监管部门对评估人员的评估行为进行全盘的监督，以防止出现虚假评估的情况。

四、结论

资产评估是一项重要的经济行为，而保证评估的独立性是维护市场稳定的基础。因此，评估机构和评估人员要重视工作的公平公正性，相关部门也要加强独立性的监管，从法律、素质、监督等各个方面进行优化，实现资产评估的独立性。