陈娟

[摘 要]随着医疗体制改革的持续深化，医院在经营管理过程中，面临着新的机遇和更加严峻的挑战，要求医院在实施财务管理的过程中，必须做好内部控制工作，健全内控体系。本文阐述了公立医院内部控制的作用，分析了公立医院在实施内部控制过程中存在的缺陷和问题，并提出了建设公立医院内部控制体系的有效措施，旨在推动公立医院内部控制工作顺利实施。

[关键词]公立医院;内部控制;体系建设

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.014

[中图分类号]R197.322[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）22-00-02

0     引 言

在我国社会发展过程中，医疗服务机构的重要性不言而喻，其运行效果关系着人民群众的身体健康和生活质量，影响社会的和谐稳定以及经济发展水平。而随着市场风险的增大，公立医院需要从自身的实际情况出发，提高运营效率，控制经营风险，建立完善高效的内部控制体系，为医院的健康持续发展提供可靠支撑。

1     公立医院实施内部控制的作用

内部控制是医院为了更好地实现自身的经营发展目标，保证经营管理活动的经济性和效率性，在内部实施的一系列措施及方法，包括自我约束、自我调整、自我规划、自我控制和自我评价。有效的内部控制能够保证医院财务信息的真实性以及资产的安全性。第一，确保医院自身各项经济活动的合法性及合规性，为开展其他各项工作奠定基础。第二，保证财务信息的真实性和完整性，财务信息是医院经营成果和财务状况的直观体现，本身具有一定的社会性，也是对优化配置社会资源的重要依据，可以为会计信息使用者科学决策提供依据。真实完整的财务信息能够反映医院的整体管理情况，构建良好的内控系统，以完善的财务信息为支撑，确保医院能够结合自身的实际情况，预测、评估和防控财务风险。第三，以完善的内部控制体系作为保障，可以保证医院资产的安全性，有效防范舞弊和腐败问题。市场经济环境下，资产安全是确保医院正常运行的前提，通过健全内部控制体系，可以推动医院可持续发展，提升医院管理水平和管理效果。第四，能够改革优化公立医院的医疗体制。医疗体制改革是推动公立医院以及医疗事业长远发展的重要动力，而医院在实施内部控制的过程中，可以优化内部各项工作，使与医疗体制改革相关的制度和要求都落到实处，发挥自身作用。此外，在实施医疗体制改革的过程中，公立医院可以借助内部控制为制度实施提供数据反馈，提高

改革效率。

2     公立医院内部控制中存在的问题

2.1   内部控制意识不足

相当一部分公立医院在实施内部控制的过程中，并没有重视内部控制工作，缺乏对内部控制相关理论知识的了解，导致医院内部控制管理水平低。公立医院中部分管理人员从基层医疗岗位晋升，本身专业知识丰富，但是缺乏对内部控制的合理认知，存在内控意识薄弱现象，片面地认为内部控制体系建设没有必要，将管理工作的重心放在引入先进技术和设备、培养专业人才等方面，不重视内控管理，不利于实施内控制度，导致内部控制的效果受到了很大影响。

2.2   内部控制环境不佳

内部控制环境的构成比较复杂，包括机构设置、权责分配、内部决策机制以及人力资源政策等，而结合公立医院的发展情况分析，很多医院的内部控制环境不佳，死板地沿用传统的管理模式和管理方法，没有合理设置岗位结构，责任不明确，一些关键岗位也没有实施轮岗制度。此外，部分医院虽然制度健全，但是执行力度严重不足，导致制度在很多时候都流于形式。

2.3   内控监督机制不全

目前，部分公立医院在运营管理中，没有构建健全的内控监督机制，管理层在开展管理工作的过程中，监督核心多数体现在医疗业务和患者满意度方面，没有重视内控制度建设和内控管理工作的监督。新时期，政府财政部门在相关文件中要求公立医院必须定期开展内部控制的自评反馈，但是在实际操作中，实用内容有限，尤其是在缺乏外部监督的情况下，医院内部控制建设受到了很大影响，导致内部控制建设进程十分缓慢。

2.4   内控信息系统薄弱

公立医院的经营规模大，管理层次较多，对信息传递和信息共享具有较高的要求，通过完善信息系统，能够确保各项工作顺利实施。但是结合多数公立医院的经营情况分析，公立医院并没有将内部控制真正地融入信息系统中，信息采集、信息传输和信息处理技术的发展相对滞后，影响了信息传递与共享的效果，各职能部门也没有真正认清自身在内控信息系统中的作用，影响了内部控制工作的有效执行，导致医院缺乏全院性的内控信息系统集成化管理。

2.5   人员专业素质偏低

一是信息化时代要求财务管理人员运用先进的信息技术完成各项工作，提升信息处理效率，但是医院财务人员对信息技术的接受程度和应用能力相对偏低，影响了信息化手段作用的發挥和内部控制的有效实施。二是医院对财务管理人员的职业道德要求较高，强调其必须严格依照相关规范完成各项工作，对自身工作负责。而结合实际情况分析，员工的职业道德及工作积极性不高，责任意识不强，无法保障工作质量，不能很好地满足当前医院内部管理需求，影响医院的内部控制建设。

3     公立医院内部控制体系的建设途径

3.1   增强内控意识

公立医院领导层应该具备强烈的内部控制意识，提升对内部控制体系的重视程度。一方面，公立医院可以成立专门的内控小组，完善领导机制，确保医院全体员工都可以参与内控体系建设工作，立足全局推动内控培训工作的贯彻落实，推动内部控制体系建设进程的持续加速。另一方面，公立医院还应扩大内部控制的范围，使内部控制可以渗透到经济活动的所有环节，实现全方位、全员性的控制。

3.2   优化内控环境

公立医院在建设内部控制体系的过程中，应营造良好的内部控制环境，从自身的业务特性出发，明确内部控制的要求，建立专门的内控管理机构，合理划分岗位职责，以确保内部控制体系建设工作顺利开展。一方面，重视内部审计工作，保证审计部门的独立性以及审计人员的专业性;另一方面，做好人员招聘、绩效考核、激励奖惩等制度建设，制定关键岗位定期轮岗制度，加强医院文化建设，使全体职工都能树立积极向上的道德观念、增强社会责任感，为实施内部控制提供环境保障。

3.3   健全监督机制

公立医院应该强化财务活动控制，针对预算编制、预算审批、财务收支、资产管理等实施相应的控制措施，同时明确相关岗位的工作职责，有效控制工作中存在的关键风险点，做好每一个环节的精细化管理，提升内部控制的效果。此外，还要保证纪检监察和审计工作的独立性，由地方卫健委委派纪检人员和审计人员，充分发挥审计监督的作用，管理医院经济活动的各个环节，突出管理的重要经济事项，要求管理工作具备一定的前瞻性，有效防范医院财务风险。

3.4   完善信息系统

信息化背景下，公立医院在经营发展过程中要强调信息化建设，加强内部控制，进而推动信息快速传递和高度共享。一方面，公立医院应加强信息技术应用，在财务管理和业务管理等领域融入信息技术，加快业财融合的速度，实现对经济业务、财务管理等事项的自动化控制。另一方面，结合信息系统的监控功能，医院要及时发现并处理内部控制实施环节可能存在的问题，有效减少问题干扰以及运行成本。

3.5   提高人员素质

一是定期开展培训活动，确保财务管理人员的专业知识始终处于相对较高的水平，并能在实际工作中灵活应用最新的知识，提升数据信息处理的效率和质量，为内部控制实施提供保障;二是完善考评机制，定期考评员工，在关注员工工作能力的同时，注意提升员工的职业道德素质，确保公立医院的工作人员可以自觉规范日常言行举止;三是完善晋升机制，将内部控制落实情况和干部职工的职位晋升相挂钩，确保员工在公平竞争的环境下实现自我提升，为医院发展做出应有的贡献。

4     结 语

新的发展环境下，公立医院在运营过程中面临着更加严峻的挑战，尤其是在医疗行业竞争环境的动态变化下，要求公立医院必须切实做好内部控制工作。对此，公立医院应及时革新思想观念，从自身实际情况出发，完善内部控制体系，解决内部控制体系建设和实施过程中存在的问题，实现科学化和规范化管理，推动医院稳定健康发展。

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