罗 瑛 何燕芳 陈 雷

随着我国科技创新的发展，预算管理体制改革的稳步推进，项目预算管理不断完善，这为开展科研项目预算绩效管理奠定了基础。但是科研单位项目经费来源范围广、类型多样，投入力度不断加强，科研单位的任务也日趋繁重，如何进一步加强科研项目预算绩效管理，将全面实施预算绩效管理落到实处，提高预算管理水平和资源使用效益，促进国家创新驱动发展战略的实施，对科研单位的预算绩效管理工作者提出了更高的要求。

一、科研项目预算绩效管理简述

科研项目预算绩效管理是以实现科研项目绩效目标为导向，强化绩效理念为核心，贯穿科研项目预算编制、执行、监督全过程的预算绩效管理，旨在提高科研项目支出效率和使用效果，以促进科技成果产出。加强科研项目预算绩效管理，坚持以科研绩效为中心，让科研项目预算单位从过去的“要钱难”转变为“花钱难”，倡导对科研项目支出结果负责，对社会公众负责的精神，探索建立符合我国国情的科研项目经费预算绩效评价体系，切实提高我国财政科技投入的科学性和规范性。

二、科研项目预算绩效管理存在的主要问题

（一）预算绩效管理意识不到位

现阶段我国科研事业单位项目预算绩效管理还处于起步阶段，受传统科研项目预算管理思维的影响，科研单位对预算绩效管理的重要性缺少认识。科研单位普遍存在重申报、轻管理，重支出、轻绩效的现象，特别是部分单位领导对科研项目预算绩效管理的意义了解不够深入，不知道预算绩效管理主要工作内容是什么。认为只要合法合规地用好资金就可以了，对于项目资金的绩效管理工作不够重视，更多地将大量精力、财力花在争取项目资助方面。在科研单位内部对科研项目预算绩效管理没有形成统一的认识，对单位内部职责分工无法体现科研项目预算绩效管理职能。虽然我们国家科研单位实施预算绩效管理试点工作已经有几年，但科研单位项目预算绩效管理的广度和深度还远远不够，一些科研项目资金使用低效、重复设立、闲置沉淀、损失浪费的现象较为严重，这与全面实施预算绩效管理的要求相去甚远。

（二）预算绩效管理机制不健全

1.预算绩效管理制度不够完善。在科研单位实施预算绩效管理过程中，没有建立健全预算绩效管理制度，只是在科研项目申报立项时按格式要求简单设置预算绩效指标，事后管理过程中缺乏完善的监督和考核体系，如单位财政项目是在中央部门预算管理系统中编制申报项目预算绩效指标，预算管理系统只有单位财务人员编制预算时可操作使用，业务部门和项目归口管理部门无法使用。项目执行和后续的管理过程只能依靠人工监督管理，项目结题考核评价的结果大多流于形式。

2.预算绩效管理指标设置不合理。预算绩效管理运行体系由指标体系、监督体系和考核体系几部分组成。科研项目预算绩效指标主要包括产出指标、效益指标和服务满意度等。由于科研项目种类多，研究领域、学科方向、技术路径、产出效果等存在较大的差异，在实施过程具有模糊性、滞后性和不确定性等特点，不可控因素比较多，因此科研项目预算绩效目标设置较为困难，评价指标和评价机制也较难统一、科学和客观的建立，这也是科研单位预算绩效管理的重点和难点。主要表现为：（1）因为没有统一的标准，指标设置人为过低或过高，导致预算绩效管理指标设置不合理；（2）科研项目预算产出指标、效益指标和服务满意度设置不够细致、全面，导致预算绩效管理全面性不够；（3）由于科研项目种类多、周期长等，指标设置可能出现定量指标少、定性指标多等，使得预算绩效管理可评性不高。这些因素都可能造成较难科学、准确地进行绩效评价。

3.预算绩效管理评价机制不科学。绩效评价是对科研项目完成绩效情况进行评价，在科研项目预算绩效管理体系中有着重要的地位，评价结果直接影响科研单位预算绩效管理水平。目前在科研单位科研项目实际管理过程中，预算绩效管理体系不完善，缺乏可借鉴的绩效评价标准，缺少适合科研项目绩效评价的方法和措施，预算执行效果较难科学评估，考核、监督机制也不到位等，造成科研项目预算绩效管理严重滞后，无法对科研项目预算绩效进行预测、分析和评估，出现项目资金被违规挪用和过度浪费等问题时也不能及时有效解决，预算绩效管理在科研单位很难真正发挥应有的作用。

4.预算绩效管理缺乏跟踪问效。由于未树立预算绩效管理理念，思想认识不到位，一些单位认为科研项目预算绩效自评和监控只是财政部门下达的工作任务，未将其纳入单位日常科研项目管理工作中，仅仅停留于完成任务而已；对执行过程出现的偏差和存在的问题，没有进行认真分析、查找原因，无法及时采取有效措施，确保科研项目预算绩效目标的实现；有些科研项目预算编制不科学、预算执行不严格、指标设置不合理，项目经费在运行过程中监管缺失。这些都使得对科研项目预算绩效评价结果不能得到很好的运用。

（三）预算绩效管理信息化系统不完善

预算绩效管理涉及科研项目预算编制、执行、监督、绩效评价等各个管理环节，实现预算绩效管理信息化系统建设，是科研单位实现科研项目管理工作规范化，提高工作效率的重要支撑平台。现阶段大部分科研单位都缺乏一套完整、适合本单位科研项目预算绩效管理的信息系统，与之有关的大多是中央部门预算管理系统。科研单位承担项目一般少的有十几个，多的甚至达到几百个，由于没有统一的信息管理平台，在编制年度项目预算绩效指标和科研项目预算绩效自我评价时，主要是靠财务人员手工分类审核、汇总单位所有科研项目的绩效指标和评价结果，耗费了大量的人力资源、时间和精力成本，同时因业务能力、专业背景等多种因素的影响，可能导致出现绩效指标和评价结果不准确，执行偏离也不能及时发现，以至于项目预算绩效考核流于形式。

三、加强科研项目预算绩效管理的措施

（一）强化预算绩效管理理念

单位财务部门要贯彻落实全面预算绩效管理，做好预算绩效管理对单位发展、内部管理等重要性的学习和宣传工作；加强业务培训，搭建沟通平台，相互学习和交流，提高职工对项目预算绩效管理重要性的认识，深刻理解全方位、全过程、全覆盖预算绩效管理的实质内涵，牢固树立“花钱必问效、无效必问责”的绩效管理理念，明确各部门科研项目预算绩效管理职能，夯实主体责任，建立适合单位实际情况的预算绩效管理工作机制。同时还要深刻地认识到项目预算绩效管理不仅仅是科研单位财务部门的事，应该是单位每个部门、每个职工的事，各部门之间要相互配合才能做好单位预算绩效管理各项工作，履行责任主体和实施主体职责，确保单位预算绩效管理工作顺利推进。

（二）建立健全预算绩效管理机制

1.加强制度建设全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的要求，预算绩效管理制度体系是实现治理体系和能力现化代的重要保障，应完善与之相适应的全面预算绩效管理实施条例；强化预算绩效管理的刚性约束，落实责任到事、责任到人；协调各方，积极推进预算绩效管理的全面开展。科研单位要加强对预算绩效管理制度建设的重视，从实际出发，在深入调研论证的基础上，结合单位实际情况，及时制定配套可行的科研项目预算绩效管理制度、操作流程等制度体系，并在实际的管理过程中不断进行总结和改进，使预算绩效管理工作逐步走上制度化、规范化轨道。

2.科学设置指标。科研项目绩效目标设置是科研单位预算绩效管理的基础，在编制科研项目预算时，应根据科研项目任务需求、中长期规划、年度目标和预算编制要求，以及科学研究规律和特点等，客观、科学、合理地预测科研项目经费需求，编制预算绩效目标和实施计划。绩效目标应与科研项目任务高度相关，与项目资金投入范围、方向和额度相一致；指标设置要细化、量化，尽量精准量化预算绩效指标，确保在项目实施过程中可测量和评价；科研项目的实施存在探索性和不确定性等特点，设立绩效目标时应重点向研究过程、研究方法等方面去建立过程指标；科研单位应总结经验，不断探索科学合理设置预算量化指标和定性指标的方法、程序和标准等，使各项指标设置能够客观地反映科研项目的业绩和资金使用效果，实现科研项目预算绩效指标可度量、可考核。

3.完善自评机制。科研项目支出绩效评价是根据设定的预算绩效目标，运用科学合理的绩效评价指标、标准和方法，对项目支出的经济性、效率性和效益性进行公正、客观的评价。组织实施预算绩效管理的财政部门，应构建科学、客观和统一标准的并具有可比性的绩效评价指标体系；对重大科研项目可考虑引入第三方评价机构，进行专业、客观的预算绩效跟踪监管和评价，以提高财政项目预算资金使用的经济效益和社会效应。预算绩效目标执行单位，应分类设置适合科研项目基本规律和特点的项目绩效评价指标与标准，要充分考虑科研项目具有长期探索性、社会公益性、创新创造性以及研究结果未知和不确定性等特点，应选择不同的方法进行分类绩效考核评价，切实做好科研项目预算绩效自评工作；科研项目结束后，项目承担单位和项目负责人要对项目完成情况进行自我评价，形成绩效评价报告，将取得的绩效结果与绩效目标进行对比，分析原因，总结经验，为预算绩效管理部门提供切实可行的管理信息。

4.强化监督管理。预算绩效运行跟踪管理是科研项目预算绩效管理的重要环节之一，科研单位应建立健全预算绩效管理运行跟踪监控机制，对科研项目执行过程和绩效目标完成情况进行跟踪监控，及时掌握项目资金收支和绩效指标完成情况，对发现的问题以及预算绩效目标偏离情况，能够及时、有效的进行处理和纠偏，确保预算绩效指标能够按照预期目标完成。实施科研项目预算绩效奖惩机制，将科研项目预算绩效评价结果在单位内部进行公示，并与年度绩效考核挂钩，提高科研项目资金的使用效率，促进科研项目预算绩效管理不断完善。

（三）完善预算绩效管理信息系统

建立健全预算绩效管理信息化平台和支撑体系，完成预算绩效管理信息化系统建设，是实现工作规范化、提高工作效率的根本抓手。在财政部门建立统一、通用预算数据库的前提下，科研单位应建立一套适合本单位全面实施预算绩效管理的数据库，包括科研项目预算编制、执行、监督、评价、信息公开等管理的各个环节，与中央预算管理信息系统对接，形成多功能的信息网络平台。科研单位的项目预算执行部门、业务归口管理部门、财务部门和监督部门应在同一个信息网络平台上，通过各自的端口，分工合作，客观真实地完成自己的工作任务，既保证科研单位的预算工作质量，又可减少人力和时间成本，提高工作效率。