王学华

摘 要 全面预算是现代化企业运营的重要组成部分，在保险公司运营中，会产生良好效果，但是也存在许多问题，有些保险公司各层级人员的信息不对等、认知差异大，导致全面预算存在片面性，在编制预算方案时，缺乏系统全面的认知，并且方法过于单一，纵向横向协调深度不够，预算偏差大，甚至影响到部分下达预算指标的公平性，从而影响了预算执行。执行力不强，预算考核和激励机制不完善，就会使预算效果大打折扣。为了有效发挥全面预算有效配置资源的作用，明确各经营单位的管理目标，防御经营风险，保险公司需要改变职工思想观念，增强全面预算意识，纵横深度协调，运用科技手段，提升预算水平，同时要重视预算的过程管控，加强对预算的控制、考核及分析。

关键词 保险企业 全面预算管理 问题 对策

一、全面预算管理概述

全面预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理地配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。保险公司的全面预算项目主要包括业务预算、理赔预算、费用预算、利润预算、资本性支出预算、资产负债预算及现金流量预算等，公司通过推动全面预算管理制度在各级机构的建立、落实，实现全员参与，将所有经营管理活动均纳入预算管理范畴，逐级分解预算目标，各项经营活动实行事前计划、事中控制和事后反馈、考核的全过程管理，确保预算安排有利于公司战略目标和年度经营计划的实现，实现日常管理的有序协调。

二、保险企业全面预算管理存在的问题

（一）预算方案编制过于简单，不够系统

预算方案编制方法过于简单，部分单位往往采用固定预算、增量预算或者零基预算，这种方法的主要优点就是预算编制比较简单易操作，但预算有较强的主观性，在费用预算的编制方面，预算方案未结合当年度的运营状况来制定。有些部门在年底突击花光预算，导致预算缺乏长远的指导，使预算编制不够灵活，也不够连续。

大多数保险公司在编制预算方案时，都缺乏系统的战略思考，比较注重财务预算。在业务层面、资本层面的预算，缺乏足够的市场调研和市场风险去应对，导致这部分的预算方案编制不够细致，也不够深入，这些大多数都是根据上年的基础，上浮一定比例。由不同人员来编制，人员各自为政，相互之间缺乏有效协调沟通。

（二）预算能力不足，公司层级、部门之间配合协调不够，缺乏科技工具的有效支持

一方面，负责总预算的财务部门对各类业务板块认知有限，无法发挥应有指导作用，且各预算环节层层相扣，预算偏差将逐级扩大，这就需要花大量的时间组织各部门进行多次沟通，才能从源头上控制预算数据的精度;另一方面，现代保险企业发展迅速，数据量呈几何级增长，同时，2号会计准则实施，保险进行准备金的精算变得非常复杂，财务人员以往采用的1/24法、1/365法估算準备金与实际数据相去甚远，必须依靠专业的精算人员运用科技工具，科学计算出准确度较高的精算数据。

（三）全面预算执行和控制力度不足

在当前全面预算管理中，受预算水平、市场环境及监管环境变化的影响，预算实际偏差较大，基层机构普遍存在重视预算方案编制而忽略预算执行、重视预算结果而轻视预算过程控制的情况。大多数保险公司内部的预算委员会成了临时的机构，在编制预算方案时，不能发挥有效作用。在预算执行方面，预算控制也未将全部预算真正落实到基层的成本管理中心中，有时受监管约束及为应对内部考核，经常出现成本搬家、成本推后的现象，同时存在预算责任人抓大放小，先抓住领导偏好的重要指标，放弃个别指标，甚至人为制造大小年来应付考核，保位子的情况。部分领导还存在保费收入压倒一切的理念，普通职工的预算控制意识比较薄弱、主动意识不强。

三、加强保险企业全面预算管理的策略

（一）面向市场，做好预算方案的编制和预算调整

保险公司要根据当前客户的需要和市场特点，采用科学的预算编制方法，来制定预算方案，提高预算方案编制的精确性。市场是一切预算的基础，要对市场做好充分的调研，分析自身的优势、劣势，做好业务预算的编制调整，才能使其更加合理可行。预算委员会和相关的执行部门要关注外部市场动态变化，关注市场环境、竞争对手情况、监管环境等事态的变化，指导协调各部门执行预算。预算目标设定要适当，并具有一定的挑战性;对业务预算进行调整，使预算指标有一定的刚性和弹性，在实际上，具有一定的严肃性，并追求预算的平衡点，这样才能使预算指标经得起市场的考验。

（二）灵活运用科学的预算方法，加强协同作业，确保预算准确性

为使预算方案编制更加精准，在编制预算方案期间，可以引入零基预算、弹性预算或者滚动预算，这种方法虽然比较费时费力，但是能使预算方案更具有连续性、系统性和准确性;同时，全面预算要求各级机构、部门之间必须协同作业、环环相扣、无缝对接，每个环节都要做好精确预算，上下级机构、各部门之间应进行多次的沟通协调，消除隔阂和误解，以保证预算数据的准确度;准备金预算对于保险公司特别是基层公司来说，是一大难点，必须由专业的精算、再保、财务、理赔、产品管理等部门相互配合，才能考虑经营的各个方面，共同把预算做准;应该让所有员工都参与到预算方案编制和执行中，知晓每一项工作的投入和产出，使职工多提倡节约成本、增加业绩，提高现有的管理水平，这样会使单位内部各项运营管理工作得到有效的改善。

（三）加大预算考核和奖惩执行力度

要制定全面预算考核办法，制定合理全面的考核指标，即建立各级机构、各部门及个人的KPI绩效考核体系，将总预算（财务预算）指标作为主要指标融入KPI考核体系，将部门和个人的绩效融合到预算考核体系中，这样才能确保预算工作落实到位，使公司的预算分析、预算调整、预算控制相融合;同时，应明确预算调整控制标准及奖惩规则，建立并严格执行预算奖惩机制，对现有的机构、部门、职工进行公开的奖励或惩罚，调动职工的工作积极性，进而激励所有职工共同努力，确保企业的战略目标实现;将预算执行的考核结果与各职工的薪酬挂钩，并且还要与单位内部整体的经营绩效相联系，将考核结果作为职工晋升、薪酬奖励的一个重要手段，这样才能使职工更加重视预算的执行和落实。预算管理要加强过程管控，定期进行预算分析，及时反馈预算差异，协助责任人（单位）查找差异原因，以便采取改正措施及进行政策调整。

（四）持续不断地完善企业的信息管理系统

会计核算系统无法满足全面预算管理的需求，预算考核指标的数据具有多样性、时效性，部分收入、成本科目确认与核算也有差异，因此，保险公司应引入全面预算软件，搭建一个比较简单快捷动态的管控平台，这样才能实现数据的实时分析、精确反馈，实时进行控制监督和自动预警、考核，进而促进全面预算管理标准化、系统化。公司不仅要为全面预算系统的搭建提供必要的资金支持，同时还要使全面预算能够与单位的各项应用工作相衔接，制定出来的预算系统要能够保障公司各项业务资金使用处于预算控制范围内。要加强数据信息的实时反馈、实时监督、自动预警，还要使现有全面预算系统与单位的业务相衔接。

四、结语

全面预算是企业发展和改革中的重要工具，涉及企业内部各方面的经验，能够使企业经营活动与公司的市场资源配置相联系，是一个比较系统复杂的工程。保险公司要从当前的企业文化建设、思想观念、人员保障、制度保障和系统支持等方面进行深入探索，还要不断在实践总结的基础上，持续加以完善，促进保险公司全面预算管理水平提升，助推公司经营目标实现。公司在当前单位内全部运营活动上都渗透全面预算知识，加强全面预算的执行，带领所有职工都参与预算落实工作，以此才能使全面预算在公司内更深地融入。

（作者单位为北部湾财产保险股份有限公司广西分公司）

参考文献

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