梁梅美

摘 要 内部控制作为一项系统性工程，需要构建相应完善有效的内部控制体系，从而促使中学内各职能部门参与内部控制管理工作。财务部门对学校实行的内部控制具有极为重要的作用，但是在实际发展过程中，财务部门属于学校的后勤管理机构，中学普遍对财务管理工作缺乏重视。目前我国多数中学内部的会计机制相对较为缺乏，学校管理部门需要按照相关要求，有效开展内部控制机制建设工作，强化对学校各业务部门的内部控制，提升整体的业务水平。

关键词 中学 内部控制 风险点

一、引言

构建完善的内部控制制度，严格按照相关要求及规定开展内部控制管理工作，是中学目前有效提升内部控制管理水平的重要手段，有助于中学教育事业的可持续发展，有助于为中学内部控制管理体系的完善奠定良好基础。

二、中学内部控制风险点

（一）固定资产风险点

该风险点主要体现在购置及报废过程中。在资产购置过程中，风险主要体现在以下几点：申请单据的信息缺乏完善性，具体原因未充分说明;资产购置流程过于简单，未设置专项的采购机构;固定资产的检查未设立相应的组织。在报废过程中，风险具体体现在以下几点：报废未经过专业技术的判定;报废清单内容不清晰;管理部门进行审批时，未充分了解资金的具体使用情况;资产报废处理结果并未公示。

（二）教学活动风险点

中学主要的工作任务即为教学活动，因此，在实行教学活动内部控制的过程中，需要重视以下几项潜在风险点：教学计划的设计、实行与监管流程是否相互分离且互不影响;应当严格按照相关标准投资教学资金;中学需要设置专项部门开展教学质量评估工作。

三、中学内部控制存在的主要问题

（一）缺少明确的内部控制管理部门，内部控制意识淡薄

在内部控制中，新理念势必和传统理念产生冲突，导致中学的领导层对内部控制缺乏重视，同时相应的内部控制意识也较为淡薄。对于学校领导层而言，构建完善的内部控制风险管理机制并不是中学管理工作的重点内容，多数领导都将提升学生成绩、提升教学质量，作为当前学校建设工作的重点内容，因此完全忽视了内部控制的实行[1]。

（二）内部控制机制缺乏完善性

基于当前发展形势，我国中学内部控制建设缺乏完善性，各中学普遍存在内部控制流程制定缺乏合理性、内部控制制度缺乏全面性、内部控制制度缺乏创新度等问题。因此，中学面对各种情况，发生较大变动时，一般会因为应对措施不完善蒙受重大损失。

（三）内部控制制定力度不足，存在薄弱环节

部分中学当前虽然及时响应了国家及各部门的号召，建立且积极执行了内部控制措施、制度和相关规章，但是中学在开展内部控制管理工作时，一般会因为制定的内容过于形式化，导致实际运行效果不理想。例如，在预算环节中，中学内部预算管理工作缺乏完善性，其预算规划还缺乏全面性、规范性，导致预算和实际支出之间存在较大偏差，继而给中学财务带来了巨大的压力;部分中学因为预算编制缺乏科学性，相应预算审核和监管机构落实不到位，随意开展预算工作，其实施效果较差，不利于提升职工的工作积极性[2]。

（四）缺乏监管机制，财务部门未充分发挥监管效用

现阶段，我国中学的重点工作仍旧在提升学校整体教学质量、提升学生成绩方面，因此学校对教职工教学水平建设以及未来发展规划进行了重点探究。但是目前在中学运营发展的过程中，仍旧有很多领导对内部控制风险管理机制的认识不到位，从而导致中学发展中缺乏明确的监管部门及监管管理工作对各项教学活动的开展进行监督。财务部门作为中学内部重要的部门，在日常管理工作中占据极为重要的地位，但是由于管理层对财务相关工作的重视程度不足，导致财务部门及其相应职能无法充分发挥自身的作用，进而对中学的后续发展造成不利影响。

四、中学内部控制的完善措施

（一）强化内部控制意识，明确内部控制管理机构

中学应当积极组建内部控制领导小组，并注重其培养工作，派遣专业工作人员负责内部控制的财务管理工作，因此组建的小组中一定要有掌握专业财务知识和法律知识的人员，有效防止因为小组人员缺乏专业知识而导致内部控制无法有效开展。同时，中学还应当构建个人责任制，将责任具体落到中学内部工作人员头上，有效规避因为工作责任不明确而导致内部控制形式化;还应当积极强化内部控制意识，重点需要强化中学领导层的内部控制意识，促使领导层在充分认识到内部控制重要性的基础上开展学校的建设工作;还需要激发内部控制工作人员的积极性，提升财务工作人员的专业能力，从而培养内部控制会计管理人员。

（二）构建完善的内部控制体系，进一步规范经济行为

需要加大中学内部控制工作的执行力度，并且结合中学当前的实际发展情况建立有效的内部控制制度，从而推动中学进行内部重大事项决策活动和规划工作，更加科学、全面地开展预算管理工作，在财务部门内部合理开展收支管理等。例如，中学内部控制制度的内容主要有内部会计制度和内部管理制度两种，在会计控制中，学校可实行预算编制和审核分离、预算审核和实行分类、预算实行和分析分类、决算编制和审核分离、收款与会计核算分离、支出申请与审批分类、支出审批和付款分离、业务经办与会计核算分离，保障学校各项经济活动的合法合规运行，从而有效保障财务数据信息的完善性。同时，构建规范有效的权力运行机制及重大事项决策机制。大额资金的使用、大型设施的购置、基本建设等重大事项，由学校领导层集中讨论决定，有效防止出现“一言堂”现象，保障中学决策权、执行权和监管权之间形成相互制衡、相互协调的状态。完善关键职位责任制，明确职位分工，秉持不相容职位相互分离的原则[3]。

（三）强化内部控制监管工作

在中学中不断完善内部控制监管工作，组建专业的内部审计小组，主要对内部控制小组的人员进行审查，了解当前中学内部控制的实行情况、实行进度以及主要内容，对存在的问题及时采取有效措施进行解决，有助于完善内部控制体制。同時，需要结合日常监管和专项监管部门的职能，添加会计师的主要工作内容，提升工作人员的综合素养，增强基础性工作能力，强化基础性工作在整体会计系统当中起到的实际作用，从而在财务控制的过程中，充分发挥管理和协调的作用。

（四）与考核挂钩，建立内部控制评价方法

将内部控制和中学上级管理层的绩效考核工作相挂钩，这种方式有助于激发学校各部门的责任感和集体荣誉感，有助于将内部控制制度引入业务评价体系，相关负责人能够根据自身得失主动强化责任制度，深化内部控制工作的内容。同时，这种个人绩效考核机制，可以促使学校内部全体工作人员及领导层树立正确的内部控制和管理意识，从而有利于制定相应的奖惩措施。

（五）货币、政府采购控制

其一，是货币资金控制。对于我国中学而言，货币资金普遍包括现金、银行存款以及流动性资金三种，在运行过程中其极易出现问题。基于此，货币资金管控在内部控制中具有重要地位。例如，中学可以构建岗位制约制，严格掌控货币资金的批复权与支付、清查等关键内容;财务管理工作与出纳工作独立运行，有效规避职位混乱的情况。

其二，是政府采购控制。进一步对政府采购工作流程提出更高的要求，进一步提升采购人员的专业素养，对采购工作内容及相关政策进行明确规定。例如，中学采购人员需要和相应管理人员制定采购计划，并且对计划进行再次审核和检查，根据政府提出的相关标准和规定，具体其价格、所需数量以及品牌等内容，从而防止出现重复购买的情况，同时采购时需要进行监管。

五、结语

完善内部控制和有效开展相应的外部监管工作，对于推动中学稳定健康发展具有重要作用。因此，根据当前我国中学内部控制建设工作和实行过程中的潜在问题，各中学需要进一步加大资金管理力度，充分完善内部控制体系，实现财务管理工作和内部控制体系的有效结合，以此为机会，进一步促进中学实现可持续发展，从而为我国基础阶段教育事业的发展提供有力保障。

（作者单位为象州县民族中学）

参考文献

[1] 张玉梅.普通中学建立内部控制的思考及完善探讨[J].财会学习，2017（16）：239-240.

[2] 侯静捷.普通中学建立内部控制规范的思考及完善探讨[J].会计师，2017（7）：55-56.

[3] 王舫.高校财务内控制存在的常见问题及对策[J].财会学习，2018（34）：235-236.