摘要：新世纪之后，生态环境与人类发展产生了严重的冲突，而以牺牲环境为代价换来的经济增长是不科学的，不理性的，而环境保护税的开证，则是从税收角度出发，以税收的形式，引导企业向绿色环保方向转变，进而实现可持续发展。故而，文章对当前环境保护税存在的不足进行分析，并提出几点完善建议，旨在促进人与自然的和谐共处。

关键词：环境保护税;问题;建议

引言

环境保护税作为新的税收领域，从某种角度而言，对于引导我国经济的健康发展，具有重要的意义。然而，由于其起步较晚，因此，在一些方面还存在一定不足，导致其社会经济引导功能尚未得到全面发挥，故文章中将指出不足，并提出建议，以提升其社会经济的引导功能，助力国民经济健康发展。

一、我国环保税存在的问题

1、税目设置过于狭窄

我国在环境保护税的开证方面较晚，缺乏实践经验，而时代的高速发展，更让环境保护税的约束力下降，细分、细化问题还有待完善，一些对环境和人体危害较大的污染物但未列入环保税的应税污染物中，例如，VOCs（挥发性的有机化合物），由于雾霾的加重，VOCs曾在一些试点地区征收过排污费，但是在环保税实施之后，VOCs因不在征收范围内而停征。这样一来，环保税的实施却使得一些排放VOCs的企业减轻了税收压力，即使他们同样污染着环境，这对环保税的持续发展非常不利。

2、税额设置较低，税率相对单一

环保税的税率单一，即使存在排污数超出标准额度的情况，也依旧延续标准的税额税率。这样会使得一些企业在超量排污之后依旧不加以节制，甚至有一些治污成本高于其需要缴纳税费的企业明知超量排放也毫不在意，长此以往环保税很难达到其节能减排的目的。

3、跨部门协作困难，专款不能专用

目前，环保税是由纳税企业自行申报，税务部门征收并对比环保部门监测到的数据，发现不正常的现象后提请环保部门复核。可是纳税企业有许多排污口其申报的数据也很繁杂，即使出现不实情况，税务部门也很难及时洞察。当存在一些企业违反规定对其污染当量数大的排放物不去申报，环保部门即使复核也是事后复核，税务部门对环保部门的复核情况也不能及时了解。对于税务部门来说，不仅要直接面对纳税企业还要环保部门的积极配合，那么就会存在部门之间信息沟通不够及时，彼此之间缺乏信任以及低效率的协作等相关问题。

另外，它与原来的排污费和环保专项资金不同。环保税收入全部交由地方管理，至于用在何处也没有硬性规定，这会使得环保税的收入变得模糊，当政府的财政出现状况时很可能会将环保税的收入用于其他不相干的区域，这样会破坏环保税的有效性。

二、完善我国环保税的建议

1、适时扩大征收范围

以我国的国情为基础，考虑企业需要承受的税收压力，地方政府积极配合，逐步调整和扩大环保税收的实践范围。一是先将VOCs纳入环保税的征税范围。自2015年10月以来，一些地区的某些行业的VOCs已开始试点费用，并取得了良好的效果。等环保税逐渐稳定可以将其扩充至环保税的征税范围。其次，可以依照污染治理的难度和重要程度，一步步的扩充应纳税污染物。可以将二氧化碳，土壤污染，热污染和光污染分批纳入环保税收。第三，扩大纳税人的范畴。对于居民个人污染环境的直接或间接行为也要考虑适当征收其环保税。

2、不断优化税率结构，进一步发挥税收杠杆作用

理想的环保税税率应高于纳税人为治理污染采用技术措施的边际减排成本。税率过低或者过高都会对环保税产生负面影响。根据我国的实际情况，环境保护税由于税负的转移，目前税率不高，在其逐渐稳定之后，可以尝试提高税率来刺激企业的节能减排的主动性。同时，要继续完善税率设置，对于超量排放污染物或者排放高污染物的单位使用累进税率。

3、强化部门协作，促进税收收入的合理分配

税务部门和环保部门要加强合作。一是当纳税人申报不实时，需要税务部门提请复核环保部门实施复核，此流程要求双方充分沟通协作才能顺利完成。然后关于环保税的各项有关信息，双方部门要积极分享，明确各自的职能与任务，在环保税信息共享平台进行任务和期限等信息的交流。

合理分配环保税的收入，最好可以做到专款专用。地方政府要将该收入切实投入到环保事业的建设中，对企业为节能环保做出的牺牲进行适当补贴，要尽力扶持研发环保新方案的企业。关于税收的用处要透明开放接受大众的监督。

结束语

综上，就目前情况而言，因开证时间较短，缺乏实践经验，进而引发了一些如税目狭窄、税率单一，专款未得到专用等情况的出现，但鉴于可持续发展理念的启迪，未来在环境保护税方面，这些问题必然会得到妥善解决，进而使得环境保护问题不再成为制约国家前行的绊脚石，而环保税的引导功能也会不断扩大，进而使得国民经济发展进入绿色环保领域中，成为推动人鱼自然和谐发展的中坚力量。

参考文献

[1]方堃.环境保护税征管中的问题与对策[J].中州学刊，2019（8）

[2]张风帆，纪明.完善中国环境保护税征收管理的路径[J].社会科学家，2019（6）

作者姓名：尹文卓，出生日期：1999.10.16，性别：女，籍贯：辽寧省阜新市，专业：税收学，学校：辽东学院。