梁广东

【摘要】自我国开始实施营改增以来，我国的税务结构发生了很大变化;税务结构的改变在一定程度上有效降低了我国企业的税务压力。在“营改增”的大背景下，企业要想降低自身的税务压力，就要不断调整自身的税务管理工作;提高自身税务工作的科学性和合理性。基于此，本文对“营改增”后建筑施工企业税务管理工作进行了浅析，并就建筑施工企业如何开展有效的税务管理工作提出了几点有效的措施。

【关键词】“营改增” 建筑施工企业 税务管理 改进建议

税务管理与税务支出有直接的关系，因此税务管理对建筑施工企业而言是非常重要的。科学化的税务管理，在一定程度上可以帮助建筑施工企业降低自身的运营成本。“营改增”使得建筑施工企业的税务管理工作面临着新的挑战和变化，在营改增后建筑施工企业税务管理的内容发生了很大的改变。因此，在新形势下建筑施工企业要想提高自身的经济利益，降低自身的税务压力，就要不断地优化税务管理工作，将税务风险降至最低，实现可持续性发展的目标。

一、营改增对建筑施工企业税务管理工作的影响

（一）营改增对建筑施工企业税务管理工作的积极影响

营改增对建筑施工企业的发展具有积极的影响作用，积极影响主要体现在以下几个方面。第一，我国实施营改增后，建筑施工企业的生产经营更加规范化。由于营改增后，税务管理越来越完善，而建筑施工企业要想在新形势下生存就必须转变自己的经营理念，规范自身的生产经营，因而营改增促进了我国建筑施工行业的健康发展。第二，营改增后建筑施工企业降低了重复纳税的几率，建筑施工企业在分包过程中所存在的重复计税问题在营改增后得到了有效的解决，为建筑施工企业的发展带来了积极影响。第三，营改增后，建筑施工企业的税务筹划空间有所扩大，营改增后建筑施工企业有了更多的税务筹划方式，建筑施工企业可以根据自身需要成立相应的子公司，这样可以降低增值税进项税额取得的难度。

（二）营改增对建筑施工企业税务管理工作的消极影响

营改增对建筑施工企业的发展有积极的影响，同样也有消极的影响。营改增后，建筑施工企业所面临的挑战体现在：第一，营改增后增加了建筑施工企业税务管理的工作难度。这是因为营改增后，我国一些地区很难获取增值税专用发票，由于大多数建筑施工企业的项目处于偏远地区，很少有企业可以提供增值税的专用发票;尽管建筑施工企业可以要求供货商等到税务局代开发票，但这在一定程度上增加了税务管理工作的难度和负担。第二，营改增后，建筑施工企业的收入和利润受到了不利影响。这是因为增值税属于价外税，建筑施工企业确认收入时要扣除增值税，从而降低了自身的收入。第三，营改增后对建筑施工企业的管理工作有了更高的要求，即要对增值税各项环节进行更加细致的管理。另外，营改增后预算的定额标准己不能满足企业的发展需要以及时代的发展需求;所以制定新的预算定额标准，以更好的适应营改增所带来的变化。与此同时，营改增对财务管理的各项工作有了更高的要求，这大大增加了税务管理工作的难度。

二、实施营改增后建筑施工企业优化税务管理工作的措施

（一）建筑施工企业要重视税务管理工作

基于营改增，建筑施工企业要想提高自身税务管理工作的效率和质量就必须要重视税务管理工作，认识到营改增对税务管理工作的积极作用。建筑施工企业在优化税务管理工作时，可以先对自身的税务结构进行优化，要明确税务工作的目标和方向;并且要依据营改增相关政策对内部各项管理工作进行优化。另外，建筑施工企业要意识到“营改增”是目前税务工作的中心和关键。因此，建筑施工企业要对营改增的本质进行深入的了解和分析，认识到营改增可以帮助自身有效降低税负，但同时营改增对企业的发展有一定的消极影响;基于此建筑施工企业在发展过程中不断地优化和改进税务管理工作。建筑施工企业在营改增的大背景下，要重视自身税务管理工作的优化，以实现可持续性发展。

（二）建筑施工企业要建立健全增值税管理体系

建筑施工企业在营改增的大背景下，要想优化自身的税务管理工作建筑施工企业就必须建立健全增值税管理体系，为税务管理工作的优化建立一个框架。建筑施工企业要依据时代的发展特点和趋势，依据营改增的木质与重点，利用科学合理的手段建立健全自身的增值税管理体系。建筑施工企业要加强内部各经济活动款项票据的管理，为后期的进项抵扣奠定基础。此外，建筑施工企业可以依据自身实际的发展状况，对税务管理的细则进行科学、合理的规定，建立健全增值税管理体系;而在实际工作中要落实每一项所制定的细则，以促进每一项税务工作的有序开展。与此同时，建筑施工企业为保证增值税管理工作的科学性和合理性要建立相应的监督审核机制，对每项税务工作的开展进行定期的监督和审查，及时发现并解决税务管理工作中所存在的问题。

（三）通过优化纳税筹划来降低税务风险

建筑施工企业在重视完善管理体系的同时，还要重视纳税筹划的优化，以此来降低自身的税务风险。利用进项税发票来抵扣销项税是建筑施工企業降低自身税务的关键，而供应商和合作商所开具的增值税发票便为抵扣相关税务项目的重点。所以，基于营改增建筑施工企业要想降低自身的税务风险，就要不断优化自身的纳税筹划。建筑施工企业优化纳税筹划就要提高税务管理重点的控制力度，对每个税务环节的构成要进行明确，然后将每个税务环节进行分类，全面分析和解读可以进行抵扣的环节，提高纳税筹划管理工作的效率和质量。所以建筑施工企业应该注重采购环节的筹划，对施工材料及设备进行购买时既要考虑采购的成本，又要权衡一般纳税人和小规模纳税人，选择更加优化和科学的筹划方案和设计，从而降低自身的税务风险。建筑施工企业在营改增的大背景下利用优化纳税筹划来降低自身的税务风险，以实现可持续性发展的目标。

参考文献：

[1]王杰.浅谈“营改增”对建筑施工企业项目税负的影响[J].会计师，2018.

[2]王凌云.“营改增”后建筑施工企业税务问题及应对措施浅析[J].财会学习，2018.

[3]王玉冰.浅谈“营改增”后建筑施工企业税务管理工作[J].财税探讨，2019.