覃琳

摘 要：应收账款管理是因企业销售行为的发生而形成的一项债权，是企业财务管理的重要内容之一。伴随企业经营规模发展，应收账款随之逐渐增多，其存在的问题也日益加剧，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业的重视。本文对企业应收账款管理现状进行了分析、总结症结，并对未来应收账款管控体系进行了探索。

关键词：风险;管控;应收账款;管理

一、应收賬款管理理论

应收账款是企业因赊销商品或提供劳务形成的一定期限才能兑现的债权。同时应收账款也是企业间竞争的产物，它被企业拥有和控制，但是却为客户经营所使用，只有回收变现后方参与到企业的再生产过程，为企业创造新的收益。应收账款管理不善将降低企业资金使用效率、夸大企业经营成果、影响企业营业周期，存在潜亏风险。

二、应收账款管理理论

（一）信用管理理论。企业在实现销售收入稳健增长的同时，需要关注并降低由赊销带来的信用风险，为此，企业需要制定相关的信用政策。信用政策是企业根据市场环境、行业性质及企业情况而进行的信用管理工作。

（二）风险管理理论。风险是指在特定时间内与一定环境条件下，目标期望与实际结果之间的差异程度。风险高低关乎企业未来盈利的安全，影响企业的价值。企业应当针对应收账款风险进行管理、控制、降低及化解，实现企业的经营目标。

（三）全面管理理论。应收账款全面管理是指对应收账款各环节进行风险控制的管理模式，应收账款全面管理工作主要分为事前控制、事中控制及事后控制3个方面。

三、应收账款管理现状

（一）主要业务经营情况。企业主营产品包括外贸产品、工业产品。主要销售客户为国内国际知名企业，为其提供各类重要零部件。根据企业不同产品类别，将应收账款划分为内贸应收账款、外贸应收账款以及民品应收账款。

（二）应收账款管理模式。目前应收账款管理模式主要以财务部为归口管理部门，各业务部门为清收责任主体，审计法务部门针支法律事项出具专业意见。各部门具体职责如下：

财务部负责公司应收账款款项的归口管理。制定完善公司应收账款财务管理制度、组织建立公司客户信用管理体系;负责应收账款的日常管理与控制;销售部门负责所承揽产品的应收账款管理工作，负责相关管户应收账款信用管理，负责根据不同管户制定不同信用政策，负责所承揽销售业务的回款管理，负责应收账款台账管理以及相关采购业务的预付款管理;审计法务部负责应收账款款项法律催收的相关事宜，负责对公司不良应收款项的处置出具专业意见，负责协助各单位办理处置不良应收款项的相关法律手续。

四、应收账款管理存在的主要问题

（一）内控环境不理想。针对企业现状，由于缺乏专门的信用管理部门和信用管理岗位，应收账款管理主要依靠财务部门、销售部门、各民品承揽单位、审计法务部等部门进行协同管理，影响管理效率。

（二）缺乏客户动态监控机制。客户动态管理体系不完善，未开展信用期内债务企业经营状况和财务状况的动态分析，对客户名称变更、注销、破产、并购重视等重大信息掌握滞后，极易造成坏账损失。

（三）清收考核体系不科学。应收账款清收考核中，过度强调“罚”，对于未按照信用期清收的应收账款进行考核，对积极清收和处理遗留长期挂账款项缺乏奖励措施，导致业务人员对难度较大的长期应收账款清收缺乏积极性。

五、应收账款管理模式构建

（一）加强顶层设计。应收账款顶层管理体系包括：客户信用管理体系、应收账款监控体系、清收考核体系，三个管理体系即独立又关联。信用管理体系属于事前控制，实施统一管理与特别授权并举的信用额度管理，能够从源头控制应收账款质量，有效降低潜亏风险;应收账款动态监控体系属于事中控制，是应收账款发生后，财务、审计法务、业务部门针对现存应收账款的联动监控机制，能够对高风险款项实施有效的动态预警;清收考核体系属于事后控制，以正激励为主负激励为辅，保证应收账款管控目标的实现。

（二）完善实施层。客户信用管理体系包括：建立客户信用档案，进行客户信用等级评价，制定客户信用政策，授予客户信用额度、信用规模。客户信用等级评价内容包括客户的品质、资本和能力、抵押及外部条件等方面的评价。应收账款动态监控体系包括：销售合同管理、客户动态信用监督、应收账款催收、应收账款的询证与对账等，通过应收账款动态监控，定期反馈给信用管理体系，保证信用管理体系动态调整。同时，通过动态监控提供清收考核相关清收数据，保证考核体系数据来源真实准确。清收考核体系包括：应收账款催收考核、应收账款管理合规考核，并将考核结果反馈动态监控体系及信用管理体系，实现三个体系的联动。

（三）提高操作层。针对企业不同类别应收账款采取不同的应收账款管理模式，考虑经济效益原则，进行有的放矢。内贸产品应收账款对象单一回收风险低，管理体系应用应集中在清收考核体系;外贸产品应收账款规模大客户信用评级高、回款期固定，管理体系应用应集中在动态监控体系及清收考核体系;民品应收账款客户信用评级参差不齐、回收期不固定，回款风险较高，需要充分运用客户信用管理体系、应收账款动态监控体系、清收考核体系进行全过程管理。同时，要提高客户信用管理体系、应收账款动态监控体系、清收考核体系进行全过程管理，在具体操作中通过“客户信用档案”、“应收账款管理台账”、“应收账款专项考核”等具体事项落地实施。

六、结束语

总之，在商业竞争的市场经济体制下，企业应理性对待应收账款对企业经营活动的影响。通过适度控制赊销形成应收账款，有利于企业提升销量、开拓市场，有利于降低存货风险和管理开支，有利于企业间建立良好的购销关系和长期的合作伙伴关系。若盲目追求销量，会导致应收账款大量积累，在提高市场占有率的同时也增加了企业坏账风险，影响资金循环周转，延长了营业周期，夸大了经营成果。为了保持合理的应收账款规模，充分发挥应收账款的正面效应，企业应积极制定应对策略，做好应收账款管理工作，保证持续健康发展。

参考文献

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