摘 要：新时代下，党和国家对内部审计工作提出了新要求。相较于国家机关及企业单位，事业单位内审发展不平衡、不充分的情况比较突出。基于此，文章就新时代事业单位内审定位及发展存在的问题及相应的改进措施进行探讨，具有一定的借鉴意义。

关键词：事业单位;内部审计;定位和发展;改进措施

一、 引言

近年来，国家部委频出政策与新规，大力推进内部审计发展。2018年，审计署印发了《审计署关于内部审计工作的规定》（简称《规定》），在内审职责、工作重点、内审地位及内审结果运用等方面提供了指导性和制度性保障。2018年3月，党中央成立了中央审计委员会，习近平总书记担任主任，并在第一次会议发表重要讲话，明确指出要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。2018年9月，审计署首次就内部审计工作召开全国性座谈会议，进一步强调新时代加强内审工作的重要意义。审计机关在审计中，特别是在对国家机关、国有企业以及事业单位三级以下单位的审计中，应当有效利用内部审计力量和成果。与国家机关、企业单位相比，事业单位内审发展不平衡、不充分的情况比较突出。

二、 事业单位内部审计定位和发展存在的主要问题

（一）对内部审计认知不到位，内审定位弱化，独立性不足

内审职能实现方式包括单独设置内审部门，与其他部门合署、隶属于其他部门。目前，事业单位多数为后两种类型，较少单独设置独立的内审部门，部分事业单位甚至缺乏专职审计人员，独立性和权威性受到较大削弱。内审工作开展过程中，被审计部门或单位常常回避、不配合，难以获取充分的审计资料。

（二）内部审计职能不全面，审计制度不完善

《规定》将内审的监督范围拓展到内部控制、风险管理领域。但目前大多数事业单位内审职能仍停留在财务收支审计，在事业单位贯彻落实国家重大政策措施情况、发展规划决策、重大政策落实、重大改革事项推进情况、内部控制及风险管理控制等方面鲜有开展。从制度看，事业单位内审制度对于新增审计职责也较少有明确的规定。

（三）内部审计技术创新不足，信息化手段有待提高

目前事业单位内审人员多沿用传统的手工方式，通过翻阅纸质材料，结合Word、Excel等简单工具收集审计证据、编制工作底稿、出具审计报告。多数事业单位的内审部门尚未全面开展信息化建设，或信息化建设进度较慢。内审技术方法的落后也降低了审计效率，削弱监督力度。

（四）内部审计成果运用机制不健全

事业单位内审较多存在审计结果运用面窄、审计报告公开范围受限、内审与其他内部监督力量协作配合机制缺失或不完善等问题。事业单位被审领导干部“先审后离”原则难以有效贯彻，审用脱节的现象比较普遍，审计结果难以得到有效运用。部分被审单位在形式上已按审计报告建议整改，但后续依然屡改屡犯，反复出现审计报告所提问题。

（五）内部审计资源不足，审计队伍素质整体偏低

事业单位的经费控制相对较严格，对内审资源的保障力度相对不足。内审人员很多是从其他部门或岗位调转而来，知识结构和专业技能单一，相应的知识储备欠缺，整体战斗力不强。此外，事业单位对内审人员业务技能和理论素养的继续教育培训不够重视，内审人员无法及时获取最新的专业知识与技术。

三、 事业单位改进内部审计定位和发展的措施建议

（一）理顺内部审计领导体制，加强顶层设计

应根据《规定》等制度要求，理顺事业单位内审领導体制，确保党组织及管理层对内审长期规划、年度审计计划、质量复核与控制、审计落实整改以及审计队伍建设等事项的领导和决策;不断完善内审制度、部门及人员建设，适时成立审计委员会，提高内审地位。

（二）营造良好内审环境，拓宽内审职能范围

应不断提高政治站位，围绕审计服务于单位中心工作抓好审计宣传，营造良好的内审环境。事业单位内审部门应关注单位热点、难点，对关键事务、关键工作高度聚焦，切实提高内审成果的层次和高度。要“治已病、防未病”，抓住单位内部控制存在的问题点和风险点，发挥内审在加强事业单位内部控制、规范经营管理活动行为的监督服务作用。

（三）创新内部审计技术手段，提升审计监督效能

应当结合自身实际，充分利用现代信息技术，不断创新内审数据采集方法，拓宽数据获取渠道，建立起相对完善的数据仓库;应不断推动内审信息化系统建设，合理部署和利用先进的技术方法，逐步实现从财务数据审计到对财务数据和业务数据同步审计，提高内审效率和效果。

（四）强化审计落实，共建问题整改机制

应建立健全审计发现问题整改机制和问责机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人，建立健全审计整改长效机制。积极推进“整改情况跟进记录”指导方式，密切关注整改进展，随时指导整改方法，监督各单位认真整改审计发现的问题、及时研究分析审计提出的建议。

（五）加强内审队伍建设，整合内外部审计资源，形成监督合力

应加强内审部门复合型人才的培养，重视内审人员的继续教育，定期组织培训，提升内审人员的专业水平及综合素质。在审计资源尚未满足需求时，充分发挥内部审计与外部审计联动作用，不断规范会计师事务所等中介机构的选聘流程，完善中介机构绩效考核，逐步实现以内审为主导、中介机构审计为基础支撑的合作方式。

参考文献：

[1]宋惠敏.科研事业单位内部审计促进内部控制制度建设的路径选择[J].中国审计，2019（12）：62-63.

[2]张晓瑜，瞿曲.《审计署关于内部审计工作的规定》研究文献综述[J].中国内部审计，2019，237（3）：29-33.

作者简介：

王丹心，中国机械工业联合会。