甘桂梅

摘要：在全球经济一体化发展的今天，传统的低价格竞争方式已经不再是竞争优势，国有企业要在市场中赢得立足之地，只有重视内部管理，防范各类风险，进而提升企业竞争力，才能在同业竞争中取得胜利，在市场中取得一席之地。而内部控制建设是国有企业加强内部管理，提升市场竞争力的有效方法与措施，如何充分发挥内控作用一直是国有企业管理者讨论的课题。

关键词：国有企业;内部控制;问题;措施

国有企业内部控制是指国有企业在日常经营管理过程中，为规范管理行为，堵塞管理漏洞，防范风险影响而实施的相互约束相互监督的管理制度、手段与措施的总称。内部控制建设是国有企业日常管理的主要方法与手段，为国有企业的发展与经营目标的实现，发挥了极其重要的作用。

一、企业内部控制建设的积极意义

国有企业做好内控建设工作，务必了解企业进行内控建设的必要性和意义，明确内控工作的目标与宗旨，使企业上下拧成一股绳，协同管理，进而充分发挥内控建设的作用。进行必要的内控建设具有积极意义。

（一）完善的内部控制机制能够有效保障国有企业健康运转

国有企业内控机制包括制度建设、风险管控机制建设。有效的风险管控机制可以有效防范企业在经营管理中遇到的各种风险，为企业的健康发展保驾护航。

（二）完善国有企业内部控制机制，提升经营效益

国有企业的内控建设，可以有效提高各部门员工的整体素质，有效提升管理者的业务管理水平，进而使企业的综合管理能力得到快速提升。

（三）内部控制建设是国有企业健康发展有效保证

面对竞争激烈的市场，国有企业应具备较强的竞争力，而提升竞争力的有效方法与途径是实施内控制度，国有企业通过内控建设规范管理行为，提升管理水平与能力。同时通过内控建设可以完善国有企业的管理机制，进而为企业的健康发展提供良好的内外部环境，促进国有企业健康发展。

二、内部控制工作的特点

国有企业要了解掌握内控建设的特点，制定切合实际的内控方法与措施，进而使内控工作高效开展。内部控制工作具有下列特点。

（一）企业内部控制工作需要全员参与

一方面，国有企业实施内部控制的目的在于防范各类风险的发生，确保国有资产的安全完整、会计信息的真实可靠、企业健康发展。而企业风险的产生原因多种多样，其中各部门各岗位的不规范性操作、操作失误、管理不到位都是产生风险的重要原因，这就需要国有企业全体干部员工规范自己的行为，切实按照相关制度要求规范操作、规范管理。另一方面，企业内部控制由企业各部门的内部控制构成，各部门的内部控制工作又由各个岗位的内部控制组成，由点连线才成为企业的内部控制工作。

（二）内部控制工作具有前瞻性

风险伴随着企业发展的全过程，同时内部控制的管控防范对象具有不确定性，国有企业必须结合实际定期对生产经营环境做必要的评估分析 ，根据分析评估结果建立相应的管控预案，对各种可能的影响，采取针对性的防范措施，起到管控防范的作用。

（三）内部控制工作具有精细性

企业管理是一项非常复杂的工作，同时它又需要做到精细化。精细化就是管理方法要细致。如果国有企业管理粗放不到位，风险便得不到防控。这就需要国有企业的内部控制工作的各个防范管控措施要考虑周到、科学，措施落实要精准到每项管理工作的细节点，使风险无孔可入，进而达到内控防范的目的。

（四）内部控制工作具有长期性

由于各类风险会因各种不同因素的转变而转变，一种风险得到管控，另一种新的风险就会应运而生，因而作为风险防范主要手段的国有企业内部控制工作永远在风险防范的路上，同时在风险管控的过程中，不断对防范措施、方法进行分析、评估、总结，并在此基础上加以功固与发展，进而应对不断出现的风险影响，护航国有企业健康发展。

三、国有企业在内部控制建设中存在的不足之处

企业的内控建设必须结合内控工作的特点有效展开，才会取得成效。从多年的观察分析中发现企业在内控建设中还存在如下问题有待解决。

（一）对内控建设的认识不到位

正确的认识指挥正确的行动，国有企业进行内控建设也一样，需要有正确的态度，進而才能把内控建设引上健康的轨道。当前有不少国有企业领导认为内控建设是针对广大基层员工的，在自身的管理行为上未严格要求自己，不受内控制度的束缚，给基层员工树立了不好的榜样，部分国有企业领导认为，内控建设就是制度建设，只须制度完善，内控也就出效果了。国有企业广大员工认为，自己只是制度约束管制的对象，内控建设与自己无关，自己只要遵守相应的规章制度就行。对内控建设认识不到位，不但影响内控建设的效率，更影响国有企业内控建设的深入开展。

（二）内控制度缺乏更新

万事万物都在不断的变化前进，内控建设的对象——企业也同样在不断变化发展，因而国有企业管理体制也应与时俱进。一方面，体现在许多企业一直在延用企业在初创阶段所制订的制度，没有根据企业自身的发展的实际情况给予更新补充，对新情势下企业发展的适应性存在怀疑。另一方面，体现在国有企业制订的制度没有对自己的全部业务形成覆盖，或者只是点到为止，没有对相关的细节管理真正起到约束规范作用，进而影响了内控制度作用的发挥。

（三）内控制度执行不力

再好的制度需要切实执行才能发挥相应的作用，可当前有不少国有企业对内控建设存在“说在嘴上，但没有体现在行动上”的现象，“说一套，做一套”，造成企业内控建设效果一直提不上去。分析其原因，就是内控制度的执行没到位，或者看人施政，没有一视同仁。另外，国有企业对内控建设的考核评估不到位，对严格执行内控制度的部门岗位没有给予相应的奖励，也没有对内控建设中管理不到位造成企业损失的给予必要的惩处，或者只是形式上的处理，对制度的严肃性造成了极大的负面影响。

（四）内控建设监督不到位

一方面，国有企业各部门各岗位内控监督意识不强，认为大家的岗位不同，管理业务又不同，只要各自做好相关工作就行了，造成对彼此的工作漠不关心。另一方面，作为国有企业主要负责内控监督的内部审计部门监督不到位，如审计业务没有覆盖企业经营管理的全部业务，如没有审计重点，走形式，走过场，进而造成审计的监督作用失效。

四、强化企业内部控制的意见与建议

内控建设工作对国有企业的经营管理有着十分积极的现实意义，因此企业必需做好内控工作，分析内控工作中的不足之处，及时针对性地采取必要的措施，加以完善。

（一）提高认识

首先，国有企业领导及其领导班子要认识到企业进行内控建设的必要性与重要性，树立内控建设必胜的信心，进而在各自的岗位上领好路带好队。其次国有企业一定要重视相应的宣传教育，从正反二面来宣传企业内控建设的紧迫性、必要性，让全体员工树立参与内控建设的意识，调动其参与内控建设的积极性、自觉性。最后，国有企业员工要从个人与企业的利益关系出发，树立“企业是我家，经营管理靠大家”主人翁思想，进而积极主动参与企业的内控建设在企业中齐心协力，共同应对企业内外部各类竞争与挑战。

（二）完善制度

制度需要切合国有企业的发展实际，要顺应时代发展，需要不断给予更新完善，因此制度建设是企业的一项长期工作，不是一成不变的。对内控制度来讲，国有企业一方面要注意制度的适宜性，即制度是否适应企业发展，是否违背当前法律制度，如发现存在相应的问题，企业必须及时更新、纠正。另一方面，要注意分析制度的全面性，企业在不断发展，业务也在不断拓展，企业的内控制度必须覆盖新拓展的业务，否则会出现风险隐患，如果存在没有覆盖的管理业务，必须给予补充完善。通过不断更新完善内部控制制度，为规范企业经营管理提供制度保障。

（三）落实制度

一个好的制度只有通过严格执行才能发挥出相应的作用与效果，因此国有企业要加强内控制度的执行力度。一方面，国有企业领导班子要带头遵守企业的相关规章制度，养成一丝不苟的管理作风。另一方面，在国有企业要加强对各类内控制度的执行监管，既要对内控建设中规范管理业绩突出的同志给予物质与精神上的奖励，为其他员工树立学习的榜样，同时要对内控建设中出现的违规行为加大惩处力度，强化制度的刚性。

（四）监督执行

一方面，国有企业要明确各部门各岗位之间相互监督的职责与权力，在正常情况下，任何人对任何部门、岗位都有监督的权力，监督者要指出对方管理行为的不足或错误，帮助其纠正，进而在单位内控建设中形成相互监督相互帮助的好氛围。另一方面，作为国有企业内控建设监督部门的内审部门，要强化自身职责，加强内审监督。在日常的审计中既要注重审计监督的全面化，审计监督要覆盖到企业的各项业务中去，又要突出审计重点，对风险事件频发的业务加强审计监督，对常年亏损或者销售情势好但赢利反而少等特殊业务进行专项审计，查找原因，堵塞管理漏洞，进而提升内控建设的效率。

五、结语

综上所述，內部控制建设是国有企业内部经营管理的有力方法与措施，是企业发展的必要的助推力。同时国有企业要认识到内部控制建设的特点，内部控制建设永远在路上，因此国有企业在发展过程中，要不断总结分析内控建设过程中存在的问题或不足之处，并及时采取有效措施加以纠正或完善，进而使企业的内控建设充分发挥应有的作用，实现企业经营管理效率最大化。

参考文献：

[1]吴永红，毛鹏颖，方燕.非上市国有企业内部控制建设调研报告[J].经济师，2019（09）：60-61.

[2]林金英.新形势下国有企业财务管理风险防范措施探析[J].现代经济信息，2019（11）：274.

[3]林方青.国有企业内部控制体系构建的问题研究[D].北京：首都经济贸易大学，2016

[4]晁宇.国有企业内部控制问题研究[D]. 青岛：中国海洋大学，2015.

[5]赖莹莹.企业集团资金管理内部控制存在的问题与对策[J].财会学习，2017（01）：243-244.

（作者单位：漳州市角美轨道交通投资发展有限公司）