张帅

摘 要：量本利分析法在煤矿生产经营决策中应用非常广泛，从商品煤产量到销售价格制定，从利润预测到成本控制，贯穿煤炭生产经营的各个环节，为煤矿的生产经营和决策提供了重要依据。加强煤质管理，优化商品煤结构，提高售价是现阶段提高全矿经济效益的最佳途径。

关键词：量本利分析  利润的敏感性  盈亏平衡

一、M煤矿基本情况简介

M煤矿为大型现代化矿井。20xx年x月x日投产，矿区地势平坦，地理位置优越。地质储量5亿吨，年产量500万吨，同时周边建设有与产量相匹配的选煤厂、装热电厂等矿井辅助设施。

二、根据年初经营预算指标构建的量本利分析模型

量本利分析法，全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过划分固定成本和变动成本，借助基本公式“利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本”，分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，得出盈亏变化的规律，达到指导矿井选择获得最大利润的经营方案。

（一）煤矿2020年经营预算基本情况介绍

2020年预计商品煤销量600万吨，商品煤完全成本182400万元：变动成本127595万元，包含材料费20342万元，电力成本8916万元，生产人员薪酬55399万元，销售费用13972万元，其他按产量计提费用28966万元。固定成本54805万元，包含折旧、管理人员薪酬等。

（二）划分固定成本与变动成本

假定产销率为100%，使用项目分解法将商品煤完全成本按性质分解为固定成本和变动成本，各个项目的分解比例选取的本年度各部门上报的测算资料，按照与产量的线性关系划分。……