任娟

摘要：国家五部委及其他监管机构对内部控制工作的重视程度在不断提升和强化，各企业特别是上市企业对内控控制的需求也越来越强烈，因此内部控制审计的重要性日益凸显。但因受企业内部控制体系建设时间短、专业人才缺乏、管理层重视程度相对偏低等诸多因素的影响，我国的内部控制审计发展尚不成熟，开展的形式各异，质量水平也参差不齐，总体来说仍处于初级阶段，未能有效发挥作用。本文通过分析目前内部控制审计所处的背景、现状及问题，提出现阶段开展以风险管理为导向的价值型内部控制审计的意义，并就具体开展方法及内容进行了阐述。

关键词：内部控制;内控审计;价值链;风险导向

为了更好的推动《企业内部控制基本规范》的落地与执行，财政部、审计署、证监会、保监会和银监会在2010年下发了《企业内部控制配套指引》，其中包括18项内控应用指引、1项审计指引和1项内控评价指引。同时要求于2012年起，沪交所、深交所主板上市的公司必须执行。从此开展内部控制审计工作成为企业的一项强制监管要求。对于企业自身发展及管理需求，内控控制审计可以通过评估企业内部控制体系的设计和执行有效性，来识别内控风险和审计问题

并提出相应的整改意見和建议，督促企业认真实施内部控制、加强管理，规避和控制经营风险，保证资产的安全完整，提高企业的经营效率和效果。

一、对内部控制审计的客观认识