徐玉德 智广洁

近期一度身披多项光环的纳斯达克上市中概股“瑞幸咖啡”被曝存在巨额财务造假，公司股价当天即大幅下跌，多家中概股受到牵连。2010年中概股遭集体做空事件还历历在目，此次瑞幸咖啡事件再次将中国境外上市企业的财务真实性问题推至风口浪尖，中概股在全球资本市场的信任危机再度加剧。跨境会计监管应以相互尊重主权为前提，在平等协商交流的基础上，建立监管合作机制。瑞幸咖啡事件发生后，中国证监会多次发声，表达开展跨境监管合作的积极态度，允许境外证券监管机构依据中国现有法律和国际规定对其境内上市公司财务造假行为进行查处，但是美国证券监管机构并未作出积极回应。瑞幸咖啡事件凸显出我国跨境会计监管合作中面临跨境财务造假预防、域外管辖开展以及监管利益冲突等诸多现实困境或难题。

一、我国跨境会计监管中的一些突出问题

（一）域外管辖设置不合理成为跨境犯罪“避风港”

我国民营企业赴英属诸岛注册并申请在境外上市的现象较为普遍，虽然这些公司以及为这些公司提供审计服务的国内会计师事务，其主要经营业务及大部分资产均在我国境内，但是这些公司的设立和上市未经我国相关部门审批，我国及主流国际社会也始终秉行属地管辖为原则、域外管辖为例外这一基本管辖模式，导致我国监管机构无法对相关公司实施直接管辖，也无法及时获取其真实财务状况，进而导致这种上市模式成为跨国证券欺诈逃避制裁的“避风港”。……