陈辰

摘 要：在国家“走出去”和“一带一路”的发展背景下，我国对外承包工程企业在海外的业务发展迅速，规模日益增大。作为公司治理不可或缺的角色之一，财务人员在境外开展工作时，面临着种种风险与挑战，往往需要同时满足我国及业务所在国的财务管理要求。不断提升业务能力，掌握各项财务管理工作要点，有助于更好地发挥管控作用，助力公司的发展。作者根据自身境外财务工作经验，从会计核算、资金管理、税务管理、财务管理等多个方面，提出了构建境外财务人员知识体系的思路，以进一步提升财务管理工作水平。

关键词：“一带一路”  对外承包  财务管理  财务人员  知识体系  能力提升

在“走出去”和“一带一路”倡议的大背景下，我国对外承包工程业务发展迅速。2003年，我国对外承包工程完成营业额138.4亿美元，同比增长23.6%;新签合同额176.7亿美元，同比增长17.4%（商务部，2004）。2019年，我国对外承包工程业务完成营业额1729亿美元，同比增长2.3%;新签合同额2602.5亿美元，同比增长7.6%（商务部，2020）。对外承包工程企业在海外业务发展迅速，业务规模不断扩大，对在这当中的境外财务人员而言，同样充满了机遇与挑战。财务人员在境外开展工作时，不仅需要依照我国的会计准则要求反映所在国企业（机构、项目部）的经营情况（作为国内总公司的子公司或分支机构），还需要遵循所在国的法律法规完成当地各项财务工作。兼顾上述两项工作、解决过程中的众多问题，对境外财务人员而言是个挑战。从多个方面构建业务知识体系，不断提升自身能力，有助于更好迎接挑战，解决问题，进一步提升财务管理水平。

一、境外财务人员面临的风险与挑战

财务人员在境外开展工作时，处于复杂多变的环境当中，面临着种种风险与挑战。财务人员对存在的风险与挑战加以总结，能够有针对性的解决问题，克服困难。以下是笔者根据自身的经验总结的相关内容。

（一）所在国存在財务风险

对境外财务人员而言，工作所在国与中国国情不同，尤其是财税法律法规及相关政策的不同导致了财务工作过程中存在各种风险。包括但不限于以下内容：

债权风险。债权风险指项目业主因自身经济出现问题，无力支付或无法及时支付承包商工程款项，导致承包商资金流紧张，影响在建项目进展。对承包商而言，工程应收款的债权存在风险，有可能无法收回款项、特别是先行垫支的大额资金。承包商还有遭受其他损失的可能，如施工现场的人员物资闲置，工期拖延等。即使承包商日后对业主提起索赔，也存在较大的不确定性，所需时间成本很高。

税务风险。税务风险指因所在国存在复杂的税务体系及税控手段，纳税主体稍有不慎容易出现申报错误，产生不必要的税费损失。或所在国税务部门通过税务稽查的形式，对公司（项目）进行突击审计审查，以行政手段获取罚款收入等。甚至有个别国家（地区）的税务部门在知道中资企业普遍愿意认罚交款以平息事情后，频繁针对中资企业进行税务稽查，期望取得高额罚款。

汇率风险。汇率风险指所在国的当地货币汇率波动较大，日常经营活动、在建项目收付款涉及当地币结算时，存在较大的贬值风险。在收付款项未严格依照“背靠背”原则时，如我方收款币种为当地币，付款币种为美元或其他币种，很可能出现汇兑损失。财务人员需要紧密关注当地币的汇率走势，谨防当地币贬值带来的损失。

合规风险。合规风险是指，在经营活动中的一些商业行为触犯了当地或国际组织的合规要求，或经营人员的行为不当、违反了合规经营的要求，导致公司受到处罚。与财务人员有关的合规风险事件，可能出现在大额现金支付或对敏感费用的支付环节。合规风险的存在，要求境外财务人员在参与经济活动时，配合做好审核工作，尽可能规避风险。

（二）境外财务人员面临的挑战

一是财务人员缺乏。过去十几年，对外工程承包业务高速发展，企业对财务人员的配备有较大的缺口。往往一个国别（项目）只配备1-2名中方财务人员，同一国别在承包项目众多的情况下，有时无法做到每个项目都配有财务人员。财务人员的缺乏将会加重单个财务人员的工作压力，影响所在机构财务工作质量。

二是财务队伍年轻化，经验积累不足。为了补充一线人员不足，每年应届毕业生在经过国内的简单培训后便被派往国外，缺乏实战经验，风险识别和应对能力不足。中、高层财务人员在积累数年的工作经验后，可能由于个人或家庭原因申请回国，容易造成财务工作和积累的经验断档。总体而言，境外财务队伍相对年轻，工作经验的积累与延续受到一定影响。

三是境外工作跨度较大。财务人员不仅要面对日常的报销、付款、做账等基础工作，还需完成当地要求的财务管理工作。由于人员缺乏，单个财务人员往往一人包揽各项工作，压力较大。所在国的国情与中国存在较大差别，面对不一样的社会环境，遇到复杂的金融、财税情况，财务人员更需有较强的综合能力。

二、构建境外财务人员的知识体系

所谓构建知识体系，即对知识内容进行系统性整理，按照一定结构关系进行总结与完善的过程。完成知识体系框架的搭建后，在具体的学习、工作实践中，能够更系统地学习和应用知识，也能及时结构化地总结经验，持续更新知识体系。建立知识体系，能更有目的、更加高效地学习、运用知识点，使原本零散的知识点化零为整，建立联系。在搭建与完善知识体系的过程中，也是对已有知识经验的总结与积累，有助于知识经验的传播延续。财务人员可从以下方面（不限于）构建业务知识体系，不断提升财务管理工作水平。

（一）会计核算

会计核算是财务人员的“必修课”也是“基本功”。每名财务人员应从基础做起，熟悉掌握各项会计核算工作。具体而言，应该认真学习中国企业会计准则，重点掌握日常经济业务相关的内容（如收入准则、建造合同准则），及时准确地完成各项业务的账务处理工作，每期末按时报送财务报表（告），准确反映所在机构的生产经营情况，充分发挥财务会计的作用。从凭证到账再到报表，逐步熟悉会计核算的每一环节，有助于财务人员更好理解与处理其他财务工作。

（二）资金管理

所谓“资金无小事”。财务人员应关注日常现金出纳、银行出纳的管理工作，确保境外的资金使用安全。对办事处或无在建项目的机构而言，财务人员应结合费用预算情况，合理安排资金计划。对在建项目而言，财务人员应结合项目实际情况，关注项目全周期的资金计划;定期关注工程进度，结合项目收支情况，配合做好款项催收、合理安排资金等工作。此外，财务人员需重点关注项目垫资、超付的问题，以降低债权风险造成的影响。总之，资金管理对财务人员而言，既涉及公司安全、又有利于公司发展，是重中之重的一项工作。

（三）税务管理

财务人员可通过以下方面加强税务管理工作，降低当地经营的税务风险：一是从根本而言，做好当地会计账的管理工作，严格依照当地会计准则要求进行会计核算。中方财务人员可以考虑聘请当地会计师或会计师事务所，逐步搭建和完善当地账的工作机制。二是了解所在国别的主要税务政策，重点了解所得税、增值税、消费税、预扣税等税种的汇缴政策，按时完成各项税费的申报、汇缴工作。三是针对重大项目，提前核算税费规模，尽早（如在项目标前、标后预算时）做好税务筹划工作。此外，定期聘请会计事务所对机构、项目进行审计，一定程度上能规避外部税务风险。

（四）财务管理

构建财务管理相关的知识体系，充分发挥财务人员的管理会计角色作用，有助于公司決策层了解和掌握生产经营情况，及时作出决策。具体而言，财务人员协助制订与分解年度各项财务指标（如收入、利润、两金占比等），做好年度预算的编制工作。在定期报送财务数据的基础上，做好财务指标的数据分析工作，对预算执行情况进行分析。结合在建项目实施情况，定期进行全年盈利情况的预测。以财务数据为载体，协助公司发现与解决问题，推动公司朝向良性发展。

（五）综合提升

提升财务人员的综合能力，有利于更好适应境外的工作内容。综合提升可包含多种内容：适当掌握所在国外语，提高日常工作的沟通能力;关注所在国别货币汇率走势，合理筹划当地币的使用，探索降低汇率风险的金融工具;关注所在国别的经济政治局势，配合做好合规工作，尤其加强报销付款的合规审核;与当地的金融机构、税务机关、会计事务所等建立良好的关系，方便各项业务的开展;尝试了解在建项目的各个管理环节，有助于理解经济业务的实质，以应对多样的问题。

三、结束语

作为对外承包工程企业的财务人员，日常工作面临着与国内不同的种种困难与挑战。境外财务人员应结合工作环境及工作内容的实际情况，总结存在的问题或风险，构建业务相关的知识体系。以知识体系为纲领，发展自身各项业务能力，从而提升所在机构财务管理水平，在“走出去”与“一带一路”的发展浪潮中站稳脚跟，助力企业走得更强更远。