宫海鸣

[摘 要]随着国家“一带一路”倡议的推行，社会经济全球一体化的发展，企业想健康稳定的发展与进步，就要跟上社会前进的脚步。全面预算管理作为目前企业最先进的管理方式之一为企业管理提供有效的支持，通过全面预算管理可以使企业通过一系列的精细化和科学化的管理，最终使企业的战略目标得以实现，并且可以提高企业的管理水平，提升企业的战略化管理高度。但是，当前形势下全面预算管理仍然存在着些许问题与不足。文章通过全面预算管理的重要性客观分析探讨企业管理中存在的问题与不足，对于问题与不足之处提出优化对策，能够使企业全面预算管理可以提高企业管理效率，成为企业管理者手中有利的武器。

[关键词]全面预算管理;企业;考核机制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.092

1 企业全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的含义

全面预算是指企业以发展战略为导向，在对未来经营环境预测的基础上，确定预算期内经营管理目标，逐层分解、下达于企业内部各个经济单位，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

1.2 全面预算管理的重要性

企业全面预算管理是一个包括战略规划、预算编制、预算执行、预算分析四个环节为一体、首尾相连的闭环管理过程，对企业战略目标得以实现具有重要意义，通过实施全面预算管理，可以做到事前预测、事中控制、事后分析，使战略目标具体化和细分化，并且全程监控企业风险，及时调整企业发展方向，确保企业经营活动正常有序进行。通过全面预算管理可以提高企业的管理效率和管理水平，提升企业的战略化管理高度。

2 企业全面预算管理存在的问题

随著社会经济发展需要，全面预算管理已被很多企业应用，作为企业一项管理制度去执行，然而在执行的过程中仍会出现很多普遍性的问题，使制度未能有效执行，未能发挥其应有的作用，现针对以下四个问题做出分析。

2.1 企业预算组织体系不健全，企业内部沟通协调困难

首先，管理者专业知识匮乏，对全面预算管理不理解、不重视，认为预算只是财务的工作，与其他部门无关，无须其他员工了解与配合，最终导致财务拍脑门做预算，使预算数据与实际脱轨，无法透过数字看本质，不能指导企业管理方向;其次，预算组织体系不健全，权责分配不明确，没有相关制度制约管控，管理者没有发挥其领导的职能，各部门员工没有参与到全面预算管理中去，使得全面预算管理虚有其表，根本无法发挥其作用;最后，企业内部各部门之间沟通协调困难，部门之间、员工之间互相推诿扯皮，这种现象会导致财务部门预算无法合理分配数据，执行起来只是走形式，没有给管理者带来帮助。

2.2 预算编制不科学和不合理

预算编制是做好全面预算管理的基础，预算编制的科学性和合理性直接影响全面预算管理的有效性，在实际工作中，往往存在着很多问题。第一，预算目标不明确，与社会发展背离，与企业实际脱轨，数据指标没有细化到部门到产品，编制数据无法为企业服务;第二，编制流程不规范，没有采用全员参与，数据共享的方法，编制出来的数据缺乏合理性;第三，编制方法不科学，有的企业只采用增量预算法以历史数据为依据，没有结合企业现状及社会发展情况，没有考虑企业未来发展方向及产品需求，与企业战略目标及外部环境脱节。

2.3 预算执行困难以及没有有效监控、考核机制

预算编制工作只是全面预算管理工作的第一步，有效的执行才是全面预算管理道路上艰难的过程。很多时候都是重编制、轻执行、无分析，没有按照预算的步伐前进，各干各的，低头走路，不看质量，执行乏力。没有有效的监控机制和考核机制，没有相应的制度制约，没有有效的激励，让员工工作没有方向性，没有凝聚力，或者有考核机制但是缺乏完善的考核系统，考核指标单一、片面，没有从实际出发，只是限于纸上谈兵，让原本的全面预算管理失去意义。

2.4 预算闭环管理困难，不能有效防控经营风险，无法指导服务运行

很多时候预算编制细致，执行过程标准，但是没有专业人员对执行结果进行分析、整合和报告，从而使大家闭着眼睛走路，不知道路走的对不对，是不是走了弯路，是不是行驶途中有危险，这样会导致之前的精细化预算编制和有效执行预算都功亏一篑，使得预算管理虚有其表，无法为企业服务，没有预警机制，不能有效地防控经营风险，无法指导企业的服务运行。

3 完善企业全面预算管理的对策

3.1 建立健全预算组织体系，加强各部门之间沟通协作

首先，加强管理者对专业知识的了解与认识，引导员工了解全面预算管理的重要性，财务做好培训与宣传，让管理者知道自己的责任，让各部门知道自己的奋斗目标，让员工关注企业目标和个人目标，重视目标实现。其次，应该建立健全预算组织体系，负责人牵头做船长，各部门领导协同配合做舵手，财务部门总控做瞭望台，所有员工全力执行制度做船员，上下协同配合，全员参与，方向一致，这才是做好全面预算管理的基础。最后，加强各部门之间沟通协作，相互配合，自上而下、自下而上的闭环管理，科学合理分配数据，脚踏实地地按照预算管理执行，为企业管理者提供航行的方向。

3.2 明确预算目标，科学合理地编制预算

预算编制采用从上至下、从下至上，再从上至下的制订形式;编制方法采用增量预算、零基预算等多种方法相结合。首先，进行预算动员会准备工作，预算指标下达后，解读研究指标，对本年收入、成本、费用、利润指标预测后，测算预算下达指标的增长变动，董事会根据预算年度的经营推广方向，对收入指标按各部门进行可行性预分解;根据集团的营销费用预算指标，对比本年及以前年度的营销费用变动和推广方式，确定预算年度的营销方案;财务将准备好的基础数据表，按部门整理装订打包。其次，负责人组织召开预算动员会，董事会成员和相关一线、营销、二线用款部门参会;预算指标分解下达各部门，与部门就预算年度部门发展方向，预算指标可完成性和企业支持情况进行确认，确定企业整体和各部门收入增长指标;营销部门就预算年度的营销方案和推广方向进行汇报，并听取部门意见及时调整;对设备购置、工程项目、大宗维修维保费用等提出最终上报时间，由设备后勤负责汇总上报;财务将各部门相关的收入和费用数据在会上或另召集各部门填报人员下发，并说明填报要求，提供联系电话指导编制。再次，部门预算翻译成财务语言汇总，部门收入指标增长性符合与企业整体指标一致，财务部根据品种及各月的淡旺季趋势进行调整;成本费用需区分固定部分和变动部分，变动部分配比收入，固定部分考虑影响因素后编制;营销费用审核各组上报预算与创收的配比程度，费用的增长性，重点审核指标超支情况，根据营销部门提供的预算年度的营销方向，与营销部门确定费用调整项，特别关注是否有大额专项推广活动;管理费用关注大额、新增设备及维修费用，有装修改造工程的，预付账款和在建工程中是否有完工未验收工程;人力薪酬从人力资源处取得预算数据，审核增长和在成本费用中的占比合规性。最后，预算编制完成后上报负责人审批，审批通过后上报集团审批，根据集团回复的审核意见调整预算或沟通陈述理由，终版上报集团定稿。预算编制是企业全年的运营方向和目标，财务不能闭门造车，科学合理的编制预算可以为企业管理者带来事半功倍的效果。

3.3 严格执行预算，制定有效监控考核机制

预算执行是全面预算管理的具体过程，不折不扣地严格执行预算是预算目标达成的有效前提条件。在预算执行过程中，制定有效监控考核机制，遵循企业、部门、岗位三级管控，收入与利润双指标考核，预算制与审批制双级管控的原则。首先，推动企业、部门、岗位三级纵向预算管理，确立三级目标责任机制，建立体系，实行负责人负责制，董事会成员绩效与预算达成情况挂构。其次，预算与审批管控要点是分项目进行“过程指标监督及考核（重点）+效益评价（难点）”。哪里有风险就在哪里建设内控管理制度，规范性管控，针对经营管理问题建设制度，财务管理制度系统性修订;建设以企业“遵照执行制度”为主，部门制定“执行细節制度”为辅的制度体系，加强监督、检查企业各项政策和制度执行力，处罚到位;“遵照执行制度”企业必须按照制度严格执行;“参照执行制度”根据企业发展阶段及经营需要执行;对于企业考虑各部门的差异性拟定的框架制度，部门依据制度规定的纲领，制定具体的操作细则和办法;按季度检查制度体系建设及执行情况，将检查结果纳入企业考评档案;评选收入保全、成本费用预算控制优秀部门，收集经验办法，通过信息平台分享，给予适当激励。

3.4 预算闭环管理是重点，是企业全面预算管理的精髓

预算闭环管理，可以为预算及以后年度提供管理依据，促进逐年优化，有效防控经营风险，指导企业服务运行，是企业全面预算管理的精髓所在。财务按月分析经营数据，对于预算达成差异进行分析并提出合理化建议，存在风险的地方要进行风险提示。首先，监控预警。通过监控预算执行过程指标和结果分析，实施预算偏差预警机制，财务部门形成预算分析报告，向上级汇报，向下级通报。其次，对标分析。分析展现最小颗粒单位的预算执行偏差，按周向业务相关部门通报预实对标数据：先进和落后、成绩和问题、节约和浪费。最后，预算偏差穿透分析。每月董事会系统的对预算执行偏差情况追根溯源分析，形成纠偏措施办法。预算的编制、执行、分析等一系列闭环式管理推进了企业发展的速度，可以为企业发展引领方向，规避风险。

4 结语

工欲善其事，必先利其器，企业管理离不开全面预算的支持，全面预算管理是财务服务运营管理的最有利抓手，是企业运营结果的直观展示，全面预算管理的科学合理与企业运营结果的达成紧密相连;全面预算管理、科学考核、合理激励是企业战略目标达成的重要保障。

参考文献：

[1]朱彦爽.企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国市场，2020（6）：86-87.

[2]戴康俊.企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].中国商论，2020（4）：173-174.

[3]郑丽.企业全面预算管理的困境及对策分析[J].中外企业家，2020（6）：48.