谢偈

随着社会主义经济快速发展，各大企业市场竞争趋势愈发明显，其中高新技术企业的有效发展对于社会经济建设和发展有着一定促进作用。在新时期背景下，科学技术是第一生产力，是推动国民经济稳步发展重要保障。在该种社会发展态势下，高新技术企业对社会主义经济建设重要性愈加突出，我国也越来越重视企业发展前景。为进一步促进高新技术企业可持续发展，我国连续出台了一系列相关税收优惠政策，帮助企业减轻税收压力。本文阐述高新技术企业税收筹划重要性和高新技术企业税收优惠政策，分析高新技术企业税收筹划存在的问题，探究高新技术企业税收筹划策略，旨在为高新技术企业税收筹划工作提供参考依据，推动企业向前发展。

一、引言

自经济全球化之后，高新技术已经成为推动我国社会建设和发展重要项目，也间接推动着高新技术企业的发展。然而，就当前多元化经济形势来看，单从国外引入高新技术已难以满足社会发展需要。因此，我国应该大力支持高新技术企业发展，根据社会发展需要，优化社会经济结构，让高新技术企业成为我国社会经济建设重要力量。在国家新的税收优惠政策支持下，高新技术企业管理者应该深入了解税收政策，根据企业发展规划，科学统筹税收工作，在满足税收优惠条件基础上，提高企业投入资金利用率，降低生产经营成本。

二、高新技术企业税收筹划重要性

首先，科学筹划企业税收工作有助于企业管理者更加清楚掌握企业内部资金流动情况，为企业资金分配提供有效数据支撑，还能够帮助企业节约生产经营成本，提高资金利用率，增强企业科技研发能力，从而强化企业市场竞争力;其次，科学统筹税收工作能够使高新技术企业及时把握政策方向，掌握科技产品市场发展动向，有助于企业制定科学、有效、合理长期发展战略目标，推动企业可持续发展;最后，科学筹划税收工作有利于企业合理安排生产经营活动，把握发展主动性，有效控制企业生产经营过程中的税负情况，从而避免出现税务风险，提高资金利用率，降低生产经营成本。

三、高新技术企业税收优惠政策

从高新技术企业生产经营性质方面来看，企业所得税、增值税以及营业税是企业缴税主要组成部分。在社会经济日益增长过程中，我国为进一步推动高新技术企业可持续发展市场经济，接连出台了一系列税收优惠政策。在所得税方面，高新技术企业在获得相关企业认证后，可以享受所得率方面优惠政策;在增值税方面，高新技术企业可以想说退税服务;在营业税方面，高新技术企业原有营业税归于增值税，且缴纳税率一般为6%。由此可知，高新技术企业税收优惠政策具体可分为两方面：

一是企业所得税。关于高新技术企业所得税方面的优惠政策，一般情况下是集中在税率优惠和税前扣除部分中。企业一经认定为高新技术企业后，可以享受15%税收优惠;企业在取得新的认证资格之前，还可以暂时享受稅率方面优惠，如此一来，高新技术企业能够有效避免出现突发事故使得所得税税款增加。在所得税税前扣除部分方面优惠政策中，高新技术企业在经过技术转让后，如果总转让所得超过500万，那么超出部分可以享受减半优惠，该项政策规定能够激发高新技术企业生产研发动力和热情。在固定折旧方面，高新技术企业可以充分应用加速折旧等方式，以此来降低企业生产经营成本。

二是增值税。高新技术企业在生产经营之时，如果需要使用相对应配套设施或配件，那么企业在进口配套设备和配件过程中可以享受增值税和关税方面优惠政策。企业取得较高价值的科技成果并进行销售时，增值税按照16%征收，如果实际税收额度超过既定税收额度的3%，那么对于超出部分，高新技术企业可以享受退还优惠政策，这有助于高新技术企业的现金稳定。

四、高新技术企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划意识薄弱

一方面，税收筹划意识薄弱。随着社会经济不断增长，我国对高新技术企业发展越来越重视，其税收筹划也逐渐被人们所关注。然而，据调查发现，许多高新技术企业对于税收筹划工作并不重视，税收筹划意识薄弱，没有意识到税收筹划对企业发展重要性，不重视国家出台的税收优惠政策，影响企业可持续发展。;另一方面，缺乏专业税收人才。我国大多数高新技术企业对于税收管理工作并未作出深入了解，对税收筹划缺乏一定认识，企业管理者发展理念落后，不愿花费较大代价引入专业税收筹划人才，使得企业税收管理体系不够科学、完善，不利于高新技术企业稳定发展。

（二）税收压力较大

高新技术企业是以研发科技产品为主的民营企业，面对持续增加的市场竞争压力，只有不断创新科学技术，才能在激烈市场竞争力中稳定立足，因此通常情况下企业在科技研发方面资金投入较多。但是由于高新技术企业缺乏税收筹划意识，对于税收管理没有过多了解，导致企业研发成本较大。当前，对于生产经营期间所产生的费用支出，企业一般是采取分摊成本模式来进行计算，由于该种计算方式不能明确划分费用支出所属范畴，相关计算与划分体系还不够科学、合理，导致高新技术企业成本核算结果不够精确，企业管理者很难精确掌握企业生产经营情况，不利于高新技术企业市场发展。

（三）税收制度不完善

目前，我国高新技术企业税收制度仍不够完善，税收核算体系和税收管理体系较为落后，难以满足市场发展需要，导致企业税收筹划制度缺乏科学性和合理性，阻碍企业市场发展。具体而言，高新技术企业的财务处理和报销机制仍处于市场标准范围之外，缺乏系统、有效、合理税收统筹，导致企业实际管理质量降低，影响企业税收筹划效果。另外，高新技术企业税收筹划信息管理系统监管力度不够，系统性不强，容易出现系统安全问题，这也是当前高新技术企业亟待解决问题之一。

（四）税收筹划人员能力不足

随着互联网信息技术发展与普及，高新技术企业财务管理已逐渐走向信息化管理。税收筹划作为财务管理中重要组成部分，相关专业人员对其掌握程度直接影响着企业市场发展。然而，许多高新技术企业缺乏专业税收筹划人才，即便是有，税收筹划人员的业务能力也难以满足企业发展需要。根据调查结果可知，专业、优秀税收筹划人才的缺乏一直是高新技术企业税收筹划方面主要问题之一。而且随着财务信息管理信息化，高新技术企业对税收筹划人员自身专业素养又有了新的要求，即税收筹划人员不但要了解掌握税收筹划方面专业理论知识，清楚税收优惠政策，而且还要具备专业信息技术应用能力。

五、高新技术企业税收筹划策略

（一）强化税收筹划意识

首先，优秀新生代人才是企业未来可持续发展之根本力量，高新技术企业要重视税收筹划专业人才缺乏的问题，认识到专业人才对企业发展重要性，重新规划税收筹划专业人才招聘和培养计划。同时企业管理者要构建完善、科学税收筹划专业人才激励机制，健全相关管理制度，全面优化工作环境，以便吸引更多优秀税收筹划专业人才;其次，高新技术企业在招聘过程中，要制定一些入职标准，如具有专业考试资格证书等，以确保税收筹划人员专业性。同时高新技术企业内部要加强税收筹划专业人才培训工作，建立完善、公平岗位晋升制度，为员工提供更多晋升机会，激励员工工作积极性，增强税收筹划技能，进而确保企业税收筹划工作有序开展;最后，高新技术企业在开展税收筹划工作时，要不断强化企业员工税收筹划意意识，让员工认识到税收筹划对促进企业经济发展重要意义。与此同时，企业要加大税收成本控制的宣传力度，让员工重视税收筹划工作，确保税收筹划工作能够坚决落实到位。

（二）建立完善税收筹划制度

完善税收筹划制度不仅能够提高高新技术企业税收筹划工作质量和工作效率，还能进一步优化企业资金管理体系，提高资金利用率。因此，高新技术企业要重新认识税收筹划工作，意识到税收筹划对促进企业市场经济和谐发展积极作用，要构建科学、完善、合理税收筹划制度，从财务处理、核算、监督等各方面健全工作体系和组织结构，建立系统化、高效化、质量化税收筹划体系，提高企业税收成本控制能力。同时要加强监督体系建设力度，充分应用税收成本管理监督作用，逐步提升税收筹划质量。

（三）增强税收筹划人员综合素质

高新技术企业在开展税收筹划过程中，要想顺利召开税收筹划管理工作，这离不开高素质税收筹划工作人员。综合素质高的税收筹划管理人员不但有较强税收成本控制意识，而且拥有专业税收筹划技能，是高新技术企业有效开展税收筹划管理工作重要因素。基于此，高新技术企业既要重视税收筹划专业人才招聘工作，更要着重加强对税收筹划人员培训力度，强化其税收筹划意识，增强其税收筹划技能和自身素养，这有助于高新技术企业更好展开税收筹划管理工作。此外，税收筹划人员业务水平也会间接影响企业税收筹划制度有效实施。所以高新技术企业应该构建更多企业内部交流学习平台，员工之间可以互相交流工作经验，逐步提高税收筹划人员专业能力。

（四）提高税收筹划风险控制能力

一方面，高新技术企业要重视税收筹划风险问题，从企业内部完善管理制度，强化税收筹划风险控制能力。在当前信息化背景下，高新技术企业要想提高税收筹划管理能力，應该以财务管理作为制定标准，健全内部管理制度;企业内部管理层应该改变管理理念，开放管理授权体系，逐步完善内部管理和监督体系;构建税收筹划监管组织部门，制定规范、科学、合理监管制度，严格把关税收筹划每个工作环节，各部门之间要互相监督，确保税收筹划工作不出纰漏;另一方面，高新技术企业在进行税收筹划时，要全面了解市场经济动态，掌握企业内部发展情况、具体管理情况、相关政策以及财务管理情况等，要从各方面剖析企业税收筹划潜在风险因素，及时采取相应规避措施，提高企业税收筹划风险控制能力。

（作者单位：华润江中制药集团有限责任公司）