耿建新 靳琦琦

【摘要】在我国， 长期股权投资的理论研究和实践探索随着市场经济的发展而出现， 并随着资本市场的逐步完善而不断丰富。 我国最早的投资准则于1998年问世， 2006年正式出台长期股权投资准则， 并于2014年修订。 然而， 在国际会计准则体系和美国会计准则中， 却没有单独的长期股权投资准则。 本文首先从历史沿革的角度出发， 分析长期股权投资准则与其他准则之间的联系， 多维度、全方位地认识长期股权投资准则的地位和作用; 然后， 将其与美国会计准则、国际会计准则进行比较， 以对投资准则的未来发展提供思路; 最后， 提出关于我国长期股权投资准则未来发展的政策性建议。

【关键词】长期股权投资;权益法;成本法;企业合并;合营企业;联营企业

【中图分类号】F275      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2020）18-0039-7

一、引言

回顾我国会计准则产生与发展的简短历程， 从1998年的《企业会计准则——投资》（简称《投资准则》）到2001年的修订版， 从2006年诞生的《企业会计准则第2号——长期股权投资》[简称CAS2（2006）]到2014年的修订版， 有关长期股权投资的会计处理要求经历了从模糊到清晰、从抽象到具体的过程。 长期股权投资准则是一个以股权投资为出发点， 联结多种接受投资单位的一个综合性准则。 由此， 长期股权投资准则就与相对应的其他准则产生了千丝万缕的联系。

为了对长期股权投资准则做深入解析， 本文着眼于与长期股权投资有着对应关系的准则部分， 阐述其与《企业会计准……