许腾月 樊炫灵 苟霏飞

摘要：在新的发展阶段，企业需要认识到自身面临地发展危机，不断地增强大局意识，合理地把控全面预算管理工作，提高综合发展实力。当前，益丰药房存在的全面预算管理问题具体包括、全面预算管理的组织机构不健全、全面预算管理责任层级体系不健全、预算管理方法落后并浮于表面、预算编制与战略衔接不高、.销售预算具有主观性、欠缺有效销售预算编制流程、预算控制考核效果不高、欠缺完善预算调整机制、奖惩方式单、以负激励为主。益丰药房需要根据自身问题，探究解决问题的策略，保证自身稳定发展。

一、益丰药房全面预算执行情况分析

2016年收入总额为373，362万元，2017年收入总额为480，725万元，2018年收入总额为691，258 万元。近三年，益丰药房收入不断增加。2016年成本总额为225，446万元，2017年成本总额为288，258万元，2018年成本总额为416，608万元。2016年-2018年，益丰药房每年的成本都在增加，尤其是2018年成本相对于2017年增加了1倍数多。2016年利润总额为30，584万元，2017年利润总额为42，810万元，2018年利润总额为58，126 万元。益丰药房2016年-2018年，利润总额不断增加，增加数额相对稳定。

近三年来，益丰药房流动资产、固定资产、流动负债等处于相对稳定状态。现金流量处于增加的状态，而年全面预算执行中预算数与实际数存在差别。因此，要合理改进预算方法，保证预算准确性。

二、益豐药房全面预算管理问题

（一）全面预算管理的组织机构不健全

预算管理委员会负责把控预算工作全局，如制定预算目标、下达预算要求等。从目前现状来看，益丰药房没有设置预算管理委员会。预算工作主要是由资金预算管理中心所承担的。由于益丰药房属于连锁医药零售企业，其所涉及的预算工作不仅多，而且复杂。仅仅依靠资金预算管理中心所开展的预算工作显然是不能够满足实际预算需求的。预算专职部门要投入精力稳步地推进预算工作。但是其没有设立该部门，预算工作主要依靠企业管理层级人员过所下发的。

（二）全面预算编制方法落后并与公司战略衔接不够

1.预算管理方法落后并浮于表面

在新形势下，传统预算管理方法愈加不能适应当代企业发展。因此，应该转变预算管理理念，摒弃传统方法。但是益丰药房仍依靠落后的理念，控制预算工作。由于预算管理深度不够，预算实际工作效果将会大打折扣。比如，其主要负责分配预算工作，而管理预算执行的积极性不高。

2.预算编制与战略衔接不高

伴随着社会快速发展，企业发展环境逐渐发生变化，使得预算编制工作难度有所增加。企业要以现实为依据，完善发展战略，优化预算工作。预算工作应该与战略衔接相衔接。这样两者可以更好地起到相互作用的目的。不过，其较少以战略发展为基础，构建预算编制。通常情况之下，只是把预算认为是财务工作。

（三）销售预算具有主观性

直观性即以人的思想考虑销售预算。销售预算是销售活动编制的预算，是总预算的基础。益丰药房在开展销售预算工作时主要以管理者的判断为主。也就是说，主要通过往年的销售信息为参考，缺乏以现实为依据，构建销售预算体系。而由主观预测所形成的预算工作显然是不科学的。

（四）强预算控制考核效果不高

提高预算分权和集权管理水平有利于增强预算考核控制能力。益丰药房的全面预算考核工作是由各个子公司所开展的。这体现了其主要进行分权管理工作。一定程度的分权管理可以提高考核水平。不过，由于其没有做好集中管理工作，不能够较好地控制分权中发生的不确定因素。因此，预算控制考核水处于停滞不前的状态。另外，益丰药房主要实行的是内部预算控制管理方法。这样预算控制管理容易失效。那么监督也就没有的实质价值。

三、完善益丰药房全面预算管理对策

（一）健全全面预算管理的组织设置

首先，益丰药房可以在资金预算管理中心的基础上构建预算管理委员会。这样预算工作就可以得到良好的发展。在构建预算管理委员会的过程中要分配人员担任相应的职位。比如，公司董事长担任主任委员，同时各个部门的管理人员为委员会成员。众所周知，“在其位、谋其政，行其权、负其责”。预算管理委员成员也不例外。他们需要切实履行自己的工作职责。其次，要设立独立的预算部门，以便全面的把控预算工作。由于财务部门与预算工作具有重要的联系性，企业也可以让财务部门负责预算工作。部门需要按照上级分配的任务，编制预算草案，之后，还把草案上传给上级领导。在草案通过后，部门就需要探究预算工作，规定预算工作完成内容，制定预算完成计划，提高预算执行效率。另外，各个部门还需要安排专业的人员管理工作。如，监督工作、记录工作、负责传递工作信息等。除此之外，益丰药房需要优化部门管理结构。在结构健全的前提之下，就要构建全面预算管理责任层级体系，划分工作事项，明确部门工作职责，并实施分级管理活动，监督工作内容，确保预算执行水平。与此同时，要设置收入、成本、费用、预算、资金、利润、投资责任中心，让其承担与自身职责对应的工作事项。

（二）改进预算编制方法，契合企业战略目标

落后的预算编制方法容易让企业走上故步自封地道路。基于此，益丰药房有必要改进预算编制方法，激发自身预算发展活力。目前，其主要重视预算事中工作，忽视预算事前、事后工作，不利于提高自身发展质量。全面预算属于一项系统性的工作。通过优化配置各大资源，企业预算工作水平也会提升。预算的最终目的是实现战略发展目标。两者具有一致性。实际上，预算目标属于战略目标的一部分。若是预算目标背离战略目标，那么企业发展水平势必会受到影响。因此，在制定战略目标时一定要契合企业战略目标

（三）完善销售预算的编制32

益丰药房要以自身实际情况为依据保证销售预算的编制的完整性。完善销售预算的编制包括以下内容，全方位地搜集预算信息，并对信息进行有效评估;建立预算管理规范，制定销售计划，同时理清销售责任;构建多种销售预测方案，科学地预测未来市场情况，还要采取长期预测与短期预测相结合的策略;明确产品在行业的定位;了解消费者对产品的需求信息，确定下一步的销售计划;探究产品销量信息，分析市场占比;以售价和预测的销量为基础，构建销售预算工作体系;根据市场变化、专业素养等，合理地调整销售预算内容;各个员工都需要相互配合完成销售预算任务;管理人员要对本身工作负责。

（四）提高预算控制与调整的效果

通过提高预算控制与调整水平，企业可以较好地规避发展风险。具体方法如下，从加强预算控制和考核效果的角度出发，企业需要平衡“集权”和“分权”，增强预算控制效果。一方面，企业可以适当地收回下属单位的预算控制权力，让权利相对集中起来。比如，预算管理委员会要把大权掌握在自己的手中，全面地协调预算控制工作。其中，可以开展滚动预算控制模型工作。举例来讲，以季度为预算期，本季度的预算完成后从整体预算中减去，之后，用余额除以剩余季度，同时以实际发展现实为依据，科学地调整预算，得到下季度预算。另外，还要对比下属单位的预算信息，合理地控制预算工作。另一方面，企业需要落实预算任务，让下属单位担负起工作职责，加快预算工作进度。与此同时，在推进预算工作的过程中要监督与管理产品运作成本。从提高预算调整水平方面，企业需要从深层面地分析预算管理工作。比如，预算与实际出现品偏差时，就要从问题出发，优化调整预算工作。值得注意的是，要以战略发展目标为预算目标，提高自身在行业之中的竞争力。与此同时，建立预算调整原则，并以原则为依据，开展实际工作。详细工作内容如下，一是，根据预算信息，调整预算内容;二是，预算调整要以降低资金支出为本;三是，关注注重大的、非正常的差异，强化预算调整效果。另外，确定预算调整方案审批程序，以此有条不紊地推进预算工作。一是，申请。部门或者子公司依据预算变化，向上级提出申请，同时还要构建符合实际的调整方案。二是，审议。即审议申请事项。这一工作是由预算管理委员会所开展的。其需要应用自己的专业判断，并以内外部发展情况，对调整方案进行可行性分析。三是，批准。预算管理委员会需要给出审议结果。也就是会产生批准、或者不批准。若是不批准预算调整方案，还要给出合理的原因。

结束语

综上所述，全面预算管理属于一项系统的工作。因此，企业需要深入地研究全面预算管理工作，并探析管理技巧，优化发展自身全面预算管理工作。目前，益丰药房在开展全面预算管理工作时遇到一定的问题。为此，其有必要积极地应对面预算管理工作的挑战，采取措施保证预算科学性，激发发展活力。

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