王飞波

摘要：加强内部控制是化工企业提升其核心竞争优势，促进其经营稳定可持续的必然趋势，企业相关人员要深刻理解完善的内控体系对企业的重要功能作用，积极推动企业内控体系机制的建立健全，促进企业实现长远的战略发展目标。

关键词：化工企业;内部控制;措施

一、化工企业内部控制活动中存在的问题

（一）缺乏良好的內部控制环境

企业内部控制机制的运行需要良好的内控环境建设，这与内部控制的执行效果有着最直接的联系。化工企业与其他产业一样，其内部控制环境包括企业文化、职业道德、风险意识、人力资源等。但很多化工企业往往只重视生产制造和销售环节，对内部控制结构设置、环境建设方面缺乏重视，企业内部相关人员财务风险意识淡薄，这给企业财务管理制度的建立与内部控制机制的推行造成了一定的阻碍。

（二）企业资金预算体系不健全

化工企业的资金预算管理体系不健全，内部缺乏对资金运行的有效控制，这使得企业内常常出现盲目投资或资金回收监管不力等问题。一方面，企业对资金预算编制没有遵循全程化、全员化和全额化的原则，控制力不足;另一方面，一些企业在编制资金预算时没有围绕着企业的战略目标，资金预算只侧重于日常经营活动层面。对于化工企业来说，新产品的研究开发环节需要投入大量的资金，在财务预算的层面上，要对专项资金进行预算，如果企业照搬往年的经验，而没有考虑到研发风险以及项目实际情况，会导致企业资金预算失效。

（三）内部审计的监督缺失

第一，内部审计形同虚设，企业在运营发展时便无法有效监督其中出现的违规行为。以某B化工企业为例，在审计作用未能充分发挥的基础上，其在生产化学产品时由于操作规范性得不到保证，不仅威胁生产人员的生命安全，同时生产的化学产品由于有害物质超标造成环保事故。基于此，该公司只能被迫停产，造成巨大的损失。第二，化工企业在实行内部控制时牵涉企业的每个部门，然而由于内部审计作用微弱以及审计部门未健全，职能部门在运行时或多或少都会存在违规行为。由此可见，审计部门在化工企业中的地位岌岌可危。如此，在开展内部控制工作时缺乏审计部门的监督作用下便会降低内部控制的质量，使内部控制流于形式化。

二、化工企业优化内部控制的具体对策

（一）资金内控

资金业务是化工企业财务内控的重要业务环节。化工企业在开展资金业务活动时，要严格遵循“收支两条线”的基本原则，严禁资金的坐收坐支行为。一方面明确现金来源途径，严禁业务人员直接收取现金，不允许对现金交易客户进行赊销，要求销售会计人员要强化对此的监督管控。另一方面对于货币资金支出行为，要明确付款范围，财务负责人员要对付款程序的合法合规性进行监控，确保资金支出的合理性及安全性。

为了预防车间小金库现象，车间所有的收支账目包括临时工工资的发放、车间职工绩效工资分配等均由统一的财务部进行管理。由于企业资金账户较多，为了提高资金的使用效率，企业要加强对账户资金的集中管控，并通过网上银行实时动态地监督企业资金流向，及时发现和处理异常资金行为。

企业要重点强化对财务部货币资金的内部控制，严格实行钱账分离与印鉴分管的管理制度。要明确各财务岗位的职能权限，如出纳要每日核对各种日记账，出具现金盘点表，建立各种备查账簿，并指定专人编制银行存款余额调节表，严格按规定执行付款流程等，财务部门主管人员要对其相应的表格账簿数据及凭证票据进行核对检查，加强不同岗位不同层级之间的制衡约束，有效增强财务内控效果。

（二）规范内控活动

企业要从事前、事中以及事后三个方面来强化内控约束。首先在事前阶段，通过全面收集客户信息建立客户信息档案，划分不同的客户信用等级，确定相应的信用额度及账期，将信用额度作为应收账款余额控制的关键内控节点，制定严格的额度及账期管理政策。其次在事中重点加强合同的审批签订、档案保管以及执行落实的内控管理，细化相关的合同条例，安排专人负责合同档案管理，对合同完成进度进行跟踪控制，及时就合同执行情况加强同有关人员进行沟通，确保责任落实到各个具体的部门及岗位个人。最后在事后根据合同完成情况进行客户信用的冻结、调整，及时同客户进行对账，对超期欠款启动催款程序，必要时可通过法律诉讼进行催款，尽可能降低企业的坏账损失。

（三）建立健全风险评佑机制

针对化工企业经营管理来自内外部风险因素的评估，企业要确定风险评估的主控点，强化风险应急演练，完善财务风险预警机制。例如：天业化工公司主要服务于食品、采矿、石油化工、合成药物等多个行业。该化工企业在内部控制体系建构过程中，十分重视风险控制工作。企业的风险评估主控点主要包含了生产安全、资金安全、市场开拓、信息化管理、化工经营这五个方面，并对风险等级评估、发生概率、影响程度进行分析。公司还设置了每年至少2次的停车检修和安全演练活动。此外，企业为了响应国家政策号召，还承担着城市保障与节能环保等多项社会责任，全面把控企业的外部政策环境适应能力。

（四）加强预算与成本控制工作

针对化工企业目前普遍存在的产能过剩以及化工市场原材料波动问题，一方面，企业要加强对市场的深入调研，制定合理的生产计划，通过全面预算管理来控制企业的生产活动;另一方面，企业还可以通过专项预算来确保企业在产品创新方面的资金投入，确保研发项目能够有充足的资金支持。此外，企业要建立健全成本控制系统，对生产、销售及管理方面的成本支出进行针对性控制，建立有效的成本控制责任机制。

三、结论

综上所述，化工企业要想在激烈的市场竞争中谋求更广阔的发展空间，就必须要重视内部控制的建设与实施，加强对各项业务活动的控制工作，建立有效的风险评估机制，并为企业内部创造良好的内部控制运行环境，有效地利用企业的资源进行长效发展，实现经济效益与社会效益共存。

参考文献：

[1]汤慧敏.化工企业内部控制管理方法[J].中国市场，2019（35）：205-206.

[2j冯跃磊，马康宁，王园园.化工企业内部控制风险评价体系研究[J].合作经济与科技，2017（4）：90-91.