摘要：随着经济全球化发展，现代企业的市场竞争压力不断加大，导致企业在经营过程中的风险不断加多，其对于现代企业经营管理提出了更高的要求。企业内部控制是对风险进行管理与防治的重要途径，良好的企业内部控制能够有效地提高企业资源传输效率，并能够有效地提高企业的经济效益，对此，现代企业应当构建良好的企业内部控制体系。本文通过对现代企业内部控制的问题进行了研究，提出了企业内部控制体系建设的有效措施，以供行业参考。

关键词：内部控制;体系建设;问题思考

内部控制制度本质上是现代化企业的一种管理制度，它的产生与企业管理的实际需求密切相关，这也意味着内部控制的基本目标、举措均需与企业的目标保持一致。目前，随着我国社会主义市场经济的发展，买方市场的优势逐步凸显，市场竞争日趋激烈。在这样的社会环境之下，建立高效化内部控制体系，加强内部管理，是现代化企业节省成本、提高经营效率、谋求生存与发展的有效方法。

一、现代企业内部控制存在的问题分析

（一）企业缺乏对内部控制的认识

我国现代企业在经济全球化背景下虽然得到了有效的发展，但其企业管理制度仍然有待完善，甚至一些企业管理层尚未构建符合现代企业发展的企业管理制度与理念，并且企业管理人员对企业内部控制的认知还处于现代企业发展的初期阶段，导致其企业缺乏对企业内部控制的重视，直接地影响了企业内部控制的实际效用，并在一定程度上导致企业内部控制无法取得实质性的效用，失去了其在企业内的作用。

（二）缺乏对风险的意识以及评估力度

随着经济发展社会建设步伐加速，企业间的竞争逐渐激烈，直接的导致企业在现代社会所需要面临的风险也不断提升，同时现代企业风险也呈现出了多样化的特征，并且随着现当代企业业务范围不断扩大，其所需要面临的风险数量也在不断增加，比如现代企业常见的会对企业造成重大影响的市场风险、信贷风险、营运风险以及政策风险和法律风险等内容。然而由于我国部分企业缺乏对风险的重视，导致企业在风险到来之前无法采取有效的防范措施，在风险面临时无法采取针对性的应对措施，在风险过后无法采取行之有效的修复手段。因此，我国现代企业仍然需要加强企业内部控制，以此来构建企业的风险预防与预测系统，从而达到降低风险甚至规避风险的目标，降低企业在面对风险时的损失。

（三）部分企业忽视了内部控制环境的建设

企业内部控制环境对于企业内部控制是否能够有序进行具有一定的重要作用，良好的内部控制环境建设能够有利于企业内部控制工作的进行。而我国多数企业缺乏对企业内部控制环境的建设，甚至部分企业未开展内部控制的环境建设，这些问题都直接的导致其企业内部控制制度无法有序进行，并在实际的运作过程中无法起到预期效果，进而失去了企业内部控制的意义。

（四）缺乏完善的监督与激励机制

多数企业在监督与激励机制的构建上往往较为只注重对于内部控制制度以及体系的构建，而缺乏必要的人员监督、激励与检查机制，进而导致企业管理人员无法精准的在内部控制制度的运作过程中对企业实际情况进行了解，进而无法准确地知晓在企业经营管理活动中所出现的问题所在因素，也无法及时根据其问题进行修正搓泥，难以有效地展开与完善企业内部控制的内容，从而使企业内部控制缺乏一定的时效性与精准性。

二、企业构建完善的内部控制体系的有效措施

（一）构建良好的企业内部控制环境

企业内部控制环境是直接影响企业内部控制制度执行与落实的重要内容，因此其对于企业内部控制体系懂得构建具有重要作用。首先，企业管理人员应当树立好正确的现代企业管理观念，并着力于构建企业内部控制制度与控制环境的建设，同时加强企业员工对于企业内部控制环境重要性的认知;其次在企业内部控制体系构建过程中要采取适当的手段构建符合现代企业发展的管理方式，并根据其内容构建一套符合行业标准，具有一定科学依据以及可行性的员工业绩考核机制，如此便能够有效地调动企业员工的主观能动性从而提升企业员工的工作积极性;最后要不断地完善企业内部控制的评价机制，并不断地强化企业内部控制体系的约束性与服务型特征，以此将企业内部控制的内容渗透到企业管理的方方面面，以此体现出企业内部控制制度的时效性与作用性。

（二）企业应当加强管理层对于企业内部控制体系构建的重视

对于企业而言，只有管理人员对企业内部控制体系构建足够重视才能够使内控体系构建工作顺利展开。同时在企业内部控制体系的构建过程中要身体力行、身先士卒以起到带头作用，才能够加大企业员工在内部控制体系构建上的执行力度，企业单位拟才能够在企业内部控制体系构建过程中起到良好的效果;反之，若企业管理人员对内部控制体系构建工作不重视，甚至对即将制定或已制定的内部控制体系构建工作以及内部控制工作内容进行随意修改，这样便会导致企业内部控制在制度无法发挥出其在企业管理过程中的实际效用。因此，企业管理人员必须要身先士卒，树立良好的榜样，才能够使企业整体员工与部门在内部控制体系构建以及具体工作展开过程中进行良好配合，体现出内部控制的实际作用。

（三）强化企业风险控制意识并构建风险预测、监测以及评估机制

随着我国经济全球化发展，现代企业的市场竞争除了要面临国内企业之间的竞争外还需要面对外来企业的挑战，因此，现代企业在当前时期所需要面临的风险是无处不在的。而对于企業来讲，如何高效地防范在市场竞争中出现的各类风险便成了重要问题，对此，企业可从以下几点进行：首先，企业需要树立良好的风险管理意识。只有企业管理人员以及企业员工能够从根本上意识到风险对于企业所带来的威胁，才能够提升管理人员以及企业员工对于内部控制体系建立的重视。只有企业管理加强了对于风险威胁性的意识，才能够有效地加强企业内部控制制度与体系的运作效率，才能够有效的构建符合企业发展以及企业现状的风险预测、监测以及评估机制，在风险到来之间及时的发现风险原因，并采取相应的应对措施来防范风险，并降低风险到来给企业带来的影响。此外，企业也需要加强风险评估措施。在经济快速发展的现代，企业只有根据风险起因进行正确的风险评估，并对风险范围进行确定，才能够加强企业的风险防范措施，使企业内部控制体系与制度满足现代企业的风险控制需求。

（四）加强企业在各个方面的内部牵制制度构建

对于企业发展来说，内部牵制是指在企业业务分工过程中由企业部门或人员参与其中对业务进行监督与管理。并对于在工作中发现的问题采取符合企业现阶段发展状态的有效措施对其进行修正，避免因为这些问题而对企业造成较大的影响。对于企业的内部牵制体系构建来说，采用监督轮换制的方式是一种对企业相关业务进行监督管理以及牵制的有效措施。但在具体的实施过程中也需要根据岗位的不同进行修改，对于企业业务重要性越高的便需要采取更加高的频率，而不重要的岗位以及其业务则可以降低监督牵制岗位的轮换次数，这样便能够有效地在实际实施中发现其存在的问题，也有利于企业管理人员对各部门进行管理以及创新管理架构。

（五）重视对于内部控制管理的能力建设

对于现代化企业而言，为了加强内部控制管理，就需要对原有的管理体系以及业务流程进行深入细致的诊断、分析，明确风险控制的要点，制定控制目标，构建新的流程，并设立相应的措施。在这个过程之中，尤其要关注内部控制管理能力的建设以及发挥，培养企业持续性内控能力，使企业内部控制体系、能力不会随着企业领导层的变动或是企业环境的变化而遭受影响或是冲击。

企业内部控制管理能力的建设，可以尝试从以下方面着手：其一，关注企业内部控制制度的实施情况，建立相适应的奖惩机制，定期对企业内部控制制度执行情况予以考核，总结所取得的成绩以及不足之处，拟定相应的应对措施。于此基础之上，对于内部控制制度执行状况良好的部门抑或是个人，给予表彰以及物质奖励;对于内部控制制度执行不佳的部门抑或是个人，给予相应的处分。做到动力与压力的结合，奖励与处分并存，以求推动企业内部控制管理能力的提升;其二，构筑一个严密、详细的内部控制体系，逐步形成一个与企业实际需求相匹配的管理制度、流程以及体系，明确风险控制关键点，加强对于重点部位、重点环节的控制，贯彻执行各项制度，并于实践过程之中逐步完善，力求实现企业内部控制管理与企业运营需求保持一致的步调，两者互相适应，实现企业的稳定发展。

（六）全面加强内控人员的素质培养

对于企业内部控制体系构建来说，其内控人员的综合素质会直接的影响内部控制体系在执行过程中的实际效用，因此，企业内控人员应当具备较强的企业管理能力，并熟悉企业相关法律法规以及当前时期的各项政策。对于企业内控人员的综合素质提高来说，可从以下几点实现：首先，企业内控人员的内控观念应当及时进行更新，并加强自身与技能培养;其次，要定期或不定期地对企业内控人员进行专业知识与技能的培训，以此来使企业内控人员的管理能力能够得到有效提升，以此来能够在一定程度上全面提升内控人员的综合素质，才能够有效的为企业内部控制体系构建提供一定的基础。

三、结束语

综上所述，随着我国现代经济呈现出全球化的趋势发展，我国现代企业之间以及在国际之间的竞争也在不断扩大，其导致现代企业发展会具有更多的压力与挑战。构建企业内部控制体系能够有效地提高企业的市场竞争力，其主要可从对管理人员的管理提升、员工的认知力提升以及各项素质的提高上进行，其次可加强企业各业务以及各部门之间的内部制度牵制等内容，以此来完善企业内部控制内容，如此才能够为企业内部控制体系构建提供有效帮助，为企业发展与提升行业竞争力奠定夯实基础。

參考文献：

[1]杨坚源.关于如何加强企业内部控制体系建设的探讨[J].商讯，2019（36）：130+132.

[2]邵玲霞.企业风险管理与内部控制体系化建设的思考[J].纳税，2019，13（27）：293.

[3]史媛媛.对现代企业内控建设的一些思考[J].财会学习，2019（01）：177-178.

作者简介：

胡晓军，吉林省上营森林经营局。