张璐

【摘  要】自1988年中国注册会计师协会成立以来，我国各项社会审计制度准则逐渐完善，注册会计师从业能力和服务水平不断增强，随着全球化加速、中国经济高质量发展，大力提升社会审计质量、有效防范化解风险，成为行业当前和未来一段时期改革发展的重要任务。本文结合当前行业形势，就如何强化社会审计进行探讨。

【关键词】注册会计师;社会审计;防范化解风险。

1.社会审计基本情况

1.1基本概念

社会审计（也称注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动）是增强我国资本市场透明度的关键制度安排，是政府审计的重要补充。在市场经济大背景下，不断强化社会审计是维护市场秩序和公众知情权，构建诚信社会，推动经济高质量发展的重要基础和必然选择。

1.2国家政策情况

党中央、国务院近年来对会计行业高度重视，不断完善注册会计师相关制度，修订和出台了中华人民共和国会计法、注册会计师注册办法、各类企业会计准则等重要文件，有效地指导了会计行业规范化开展相关工作。在2019年，中国注册会计师协会修订，财政部批准印发了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，有效保证了我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，为社会审计发展指明了大方向，提供了依据和遵循。

1.3行业情况

随着经济社会的不断发展和金融审计领域的需求增强，注册会计师和会计师事务所的数量不断增加，截止2019年9月30日，全国共有会计师事务所9118家，注册会计师107483人，具有注册会计师资质（通过注册会计师考试）的超过26万人。

1.4评价机制情况

近年来，在国家财政部的指导和中国注册会计师协会的努力下，逐步建立了包含4大类、15个方面、365个项目的综合评价体系，每年第二季度发布前一年度的《业务收入前100家会计事务所信息》，一定程度上推动了诚信建设和市场公开透明。

2.当前社会审计领域存在的突出问题

2.1执业独立性较差

从宏观经济看，受中美贸易战、去杠杆、调结构、资本市场前期重组并购等因素叠加影响，上市公司业绩压力大，其粉饰报表、虚构利润的冲动有抬头倾向。而部分事务所屈从上市企业作伪要求，放松审计、串通舞弊，导致了诸如绿大地案，“两康”事件等审计失败接连发生，给全行业声誉带来了巨大的负面影响和冲击。

2.2质量意识淡薄

从市场情况看，社会审计质量往往与客户评价不成正向关系，存在审计报告越精准，客户越不满意的情况，这种“劣币驱逐良币”的现象促使部分注册会计师在审计时，对细节问题一笔带过，对关键数据模糊处理，影响了经济信息披露的透明度，侵害了公众的知情权。

2.3职业道德不强

从价值观念看，部分从业者抱有“企业价值最大化”“法无禁止即可为”的思想，忘记了自身行使的是政府赋予的公权力，缺乏职业操守。部分事务所为节省成本、牟取利润，以不合理的低价承接项目，在履约时偷工减料，不按准则规定做足工作底稿，影响了审计质量。

3.基于强化社会审计的对策

3.1进一步加强党的建设，树立正确价值导向

各级行业党组织应积极吸纳新鲜血液，扩大党员队伍，以强化党性修养和职业道德为主线，开展好各类党内生活，用党的理论武装头脑、指导实践、推动工作，牢固树立“以人民为中心，服务国家经济建设，忠诚于公众利益”的核心價值观，充分发挥基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用，以党风转变促进行风转变，推动行业高质量发展。

3.2进一步健全评价体系，营造诚信经营环境

各级财政部门或注册会计师协会可建设信息披露平台，建立分级评价制度，在中国注册会计师协会年度《业务收入前100家会计事务所信息》评价体系的基础上，进一步细化评分选项，将综合评价范围由行内顶尖事务所扩大到国内所有事务所，为招标方提供真实准确的评价信息和履约诚信记录，削弱为价格论，促进行业形成良性竞争环境。

3.3进一步加大监管力度，规范社会审计行为

各级监管部门应贯彻习总书记加快推动区块链技术发展指示，推动国务院提出的“互联网+监管”部署，可建设“互联网+工作底稿备案”平台，倡导事务所开展审计业务时上传关键审计底稿。同时，建立专业检查队伍对审计工作底稿质量进行监控，发现有违法线索及时督促整改，形成全覆盖、全流程、24小时动态的友好监管，提升社会审计质量。

参考文献

[1]王更峰.2014年企业会计准则修订变化亮点与企业应对的浅思[J].会计师.2014（08）

[2]王梦环.我国合营安排会计准则与IFRS11的比较[J].现代商贸工业.2014（08）

[3]崔明娟.论长期股权投资核算的成本法与权益法[J].现代经济信息.2014（07）

[4]陈博，林泓睿.论我国会计准则的国际趋同进程[J].商业经济.2014（04）