戚薇君

【摘 要】 事业单位预算管理是财政资金管理的重要组成部分，其管理水平的高低可直接影响资金的使用效益，间接影响社会效益。本文从事业单位项目预算编制为切入点，为有效合理使用财政资金提出一些初浅认识。

【关键词】 事业单位 财政资金 预算编制

近年来，随着事业单位改革的不断深入，对预算编制的要求愈加凸显，预算管理水平的高低可直接影响财政资金的使用效益，因此，强化预算编制的科学性、准确性、合理性尤为重要。本文作者以亲历的信息化项目作为案例切入，对有关财政资金预算编制途径做粗浅探讨。市级Y项目建设周期达三年，投资总额170万元。其建设内容包含7个子信息系统，目的是促进多部门、多层面的业务协同和信息共享，实现无纸化办公，提升协同工作效率与精细化管理水平。部门最初提交的预算额为200万元，根据预算编制的要求，本着厉行节约、确保重点、量力而行、统筹兼顾的原则，需要对部门提交的预算重新进行审核。

一、分析费用构成的必要性

我们在对项目立项依据充分的基础上，逐一梳理项目费用的明细构成，在本单位预算总额控制的前提下，统筹考虑了基本支出和本项目明细科目之间的相关性，通过与信息管理部门的沟通讨论，决定实行压减计划。经过对预算初稿梳理，我们发现用于购置硬件设备和外网租用的上的预算租金占到总预算的20%左右，考虑到在不影响项目实际操作的前提下，可对现有资源进行重复循环使用。例如现有财政专线、局域网、单位内部网络资源等都可以加以利用，节省外网租用的成本。我们又拟对目前闲置的原本用于其他科研项目的主机服务器，进行适当扩容，可重复利用。该方法既经济又环保，大大节约购置新设备的预算支出。在杀毒软件、防火墙、数据安全等产品的购置方面，考虑到产品通用性较强，我们将其调整纳入本级部门公用经费预算，作为单位正常运营的基础办公设备，这样可不占用项目资金。

二、合理准确编制人员成本的关键要素

软件开发是本项目的重点，可以说项目的财政资金能否有效利用主要取决于这部分预算。我们既要考虑财政资金的投入，更要考虑其产出效果是否能达到预期，由于涉及大量专业的开发、调试等工作，因此提出的方案主要是采购供应商服务。 我们的主要做法是首先作到了解市场行情，向我们供应商库中的相关供应商发出询价，并要求提供其报价明细，结合以往经验以及综合考量供应商过往完成质量（在供应商库中的）或新供应商的市场声誉地位等因素，进行比较，选择最佳的报价作为我们的预算依据。在这众多供应商报价中，我们对一次竞争性谈判询价印象很深，供应商提供了三年的软件服务报价，几乎是将三年预算平摊，我们详细询问了业务部门的需求，又邀请相关领域的专家，咨询了软件开发的定额标准，项目完整周期是三年，但主要工作内容集中在第一年的开发建设，后两年主要是维护和人力资源的保障上，第一年按照开发定额计算，第二、第三年按照实际维护次数和参与人次据实结算维护需求，并设定一个最高限值。通过该项目的实践，深刻体会到询价不是一个简单的走过场的流程，它是用向市场调研的手段对预算校正和修正的过程，对财政资金的有效使用至关重要，也为日后采购执行提供一定的参考价值。

三、项目预算执行率及绩效目标的考量

经过三年的项目建设，最终接近100%的项目预算执行率以及85分的项目绩效评价分数再一次证明我们严格预算编制，通过合理、合规的途径节省了财政资金。在节约资金的前提下，也保证了项目的完成的品质，最终达到了预期的效果，该系统已在各区（县）得到了全面的推广，为政府做好行政服务提高了科学决策水平和快速反应的能力，为相关项目的高效运行提供了技术保障。

通过上述案例，对事业单位预算管理提出一些粗浅看法。

一是预算编制过程力求精细化。预算管理精细化包括预算的编制、分析和调整等过程。单位在编制预算之前，应进行充分的调查研究，正确预测经费使用情况，做出确实可行的决策。文中提到的Y项目正是对核心软件部分进行了询价、市场调研和咨询专家的意见后，才对软件的开发及维护成本做到“心中有底” ，预算才会相对精准，同时又从实际情况出发，几次和供应商沟通，对预算修正、调整，逐步降低预算总额。对于事业单位来说，要保证各项项目活动顺利开展，在保证项目实施质量的同时，有效控制成本，就必须做好全过程的预算控制，并构建预算编制的动态调整机制，将精细化思想贯穿全过程。在编制预算的過程中，每个参与人员都深刻影响着项目的实施和预算的落实，所以加强协调沟通，寻求权威人员的帮助也是非常必要的。

二是预算编制数据力争准确合理。财政对非经常性项目多采用零基预算的方式，提高“零基预算”编制的准确性对项目预算管理显得尤为重要。我们的做法主要是结合过往经验和其他单位成功案例的参考，组织专家论证咨询，从软硬件方面分别着手，整理了采购清单，结合内部和外部专家意见，列出了实物和服务采购要求，采购要求详细到型号甚至厂家，最终的硬件设备采购还是超出预算，且预算几次调整都没有实质性成果，后来我翻阅了大量经典案例，终于在一个案例中适当循环使用现有硬件设备给我的工作带来了启发，考虑到本单位其他科研项目中闲置的资产，邀请单位内的专家评估设备的可使用价值，预算调整最终有了实质性突破，大量新设备的采购费用被节省下来，还提高了单位资产配置效率。为了确保预算编制数据的准确度，做好数据审核，必须加大审核力度。在预算编制的每个流程当中，会涉及到资料收集与审核的工作任务，所以应该配备专人负责数据审核，维护数据完整性和可靠性。

三是预算编制总额做到统筹兼顾。事业单位的预算分为基本支出和项目支出，基本支出是事业单位为完成日常工作任务发生的支出。包括人员支出和公用支出，项目支出是事业单位为完成特定工作任务发生的支出。在编制预算时充分利用公用经费，减少不必要的对专项经费的占用。财政下拨的项目经费往往有较高的专用性、专业性要求，不滥用专项经费，公用经费开支不挤占专用经费也是近年来财政对专项资金预算编制最起码的要求。我们在实践过程中，也比较重视这块，以Y项目为例，通用软件的采购和一些间接费用的预算，都可在单位公用经费开支，尽量不占项目经费额度，这也是Y项目预算比较贴近实际的原因之一。

四是预算编制的落实需增强监管力度。事业单位的预算编制工作和单位的发展建设与项目实施效果存在着密切而又直接的关联，确保预算编制的贯彻落实是非常关键和重要的内容，做好监督管理也是重点。单位完善监督与管理机制，健全岗位责任制度，能够有效贯彻预算编制内容，可以提升整个编制工作的效率与质量。将预算监管制度与单位工作人员考核的密切整合，进一步强化广大参与人员对预算编制的重视程度，并在很大程度上确保预算的严格落实，提高预算资金的利用率。当然这样的做法也可以加大对私自挪用预算资金的惩戒力度，最终保证专款专用目标的实现，确保预算资金的使用效果。

任何预算工作的开展，都离不开执行过程中的纠偏、校正和修改。内控制度的执行是强有力的保障，单位内部在制定相关制度的同时，如：《单位科研项目经费管理办法》、《事业单位经费使用分摊办法》等，做好制度的解读工作也十分必要，这样可使制度细化到每一项工作和业务之中，每一项业务都有章可循是预算期执行过程中纠偏很重要的组成部分。制度解读需要通过制度学习和教育培训的方式进行，确保全员均成为制度维护与践行者。此外，开展绩效跟踪评价也是避免預算执行偏误的一种方式。为了更加科学有效的应用财政资金，国家财政部门强化了对财政存量资金的清理工作，同时指出把连续两年内没按时完成的项目资金结余收回，一次加速资金周转。这就需要有配套的项目考核机制，实现对项目执行情况的考核，防止出现预算执行天物的问题。事业单位财政专项资金的项目较多，想要事无巨细，针对全部项目实施绩效评价考核往往是不可能实现。这就需要抓住重点领域的重点项目落实重点考核，其他项目则随机抽查，确保每笔专项资金均可以落到实处，顺利达成项目工作的目标，维护财政资金执行有效性。为强化考核的执行效果，需要将考核结果进行有效汇总、研究、反馈以及公布，当然也需构建与之相适应的奖惩机制。

四、结语

预算工作是财务预测和控制管理非常重要的方面，是合理高效利用财政资金的有力抓手，事业单位的改革一直在向前走，为了适应新的变化，各项基础工作也要实时更新，紧跟变化。预算工作仅仅是事业单位财务管理这架显微镜下个一个很小的环节，但由于其上连财政的资金支配，下连部门的经济活动，其重要性不言而喻。

【参考文献】

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