钱玥琦

摘 要：近年来，我国许多企业顺应资本市场迅速发展的潮流接二连三地上市，随之财务造假在上市公司之间像“病毒”一样无形地传播着，而且愈演愈烈，毫无消失的迹象，造假的手段更是各式各样。通过分析HR公司财务造假事件经过，深度剖析造假事件出现的原因，并针对财务造假所产生的消极影响提出相关治理方案，如提高违法成本，加强对股东、投资者保护力度，完善外部监督体系等，以达到促进我国资本市场完好有序运行的目的。

关键词：财务造假;防范措施;虚增收入

中图分类号：F832.51      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）20-0148-02

引言

随着我国证劵市场的发展，资本市场上的财务造假现象愈演愈烈，造假的手段也是不断创新（如欺诈发行、资金占用违规披露，伪造货币资金、银行票据，借款债务等），究其原因是财务造假的处罚如蜻蜓点水，虽然有些直接被强制退市，但有些连警示函都没有。

通过表1可以看出，仅仅在2019年上半年我国就有100家左右公司上市，虽然资本市场发展迅速、上市数量不断提高，但上市的质量不断下降。据调查显示，在2019年1月份就有14家公司因存在财务造假的可能被立案调查;特别是在2019年5月23日至2019年5月27日，短短的5天内就有4家上市公司被立案调查。由于造假手段的不断创新，使造假行为变得更加大胆并难以发现。

一、HR公司财务造假手段

（一）顺利上市，收取丰厚利益

1.提前确认收入，虚增营业收入

HR公司为了满足自身的上市条件，对财务报表进行了粉饰。……