杨敬芳

（中国铁路成都局集团有限公司 总会计师，四川 成都 610081）

0 引言

一直以来，“小金库”问题都被视为经济肌体的一颗“毒瘤”，对经济秩序的危害甚重。按照党中央、国铁集团公司对党风廉政建设、规范经营行为的部署要求，中国铁路成都局集团有限公司（以下简称“集团公司”）对“小金库”治理问题十分重视、态度坚决，也采取了多种治理措施，但从治理效果来看，距离彻底根治还有差距。本文结合集团公司自身运输生产经营实际，从企业内部控制制度的角度，在深度剖析“小金库”成因的基础上，对构建内控环境下的集团公司成本控制信息系统，通过内控环境下的业财融合解决“小金库”风险防控问题进行了积极的探索，以期为根治“小金库”问题提供治本之策。

1 “小金库”问题的内控机制成因分析

多年来，集团公司“小金库”问题时有反复，影响了集团公司可持续健康发展。集团公司“小金库”产生的原因是多方面的，剖析发现，企业部分业务领域内控制度运行失序失灵、过程管理失控不控，正是形成“小金库”风险的最薄弱环节。

1.1 管理职责权限不够明晰

作为企业内控制度中构成内部环境的重要内容，管理职责权限不清晰导致了内控效果欠佳。一是岗位设置没有形成有效制衡。有些单位或业务部门还把“不相容岗位分离、权力相互制衡”的原则仅视为是对财务会计管理工作的要求，认为与业务管理无关。因此，在“小金库”风险较高的工程项目可研、立项、概预算审批、验工计价、竣工验收等重要业务管理的职责、权限划分上，重效率轻制约，没有严格执行分离、制衡原则。……