摘要：如何让企业在减少损耗和风险、改进生产经营及公司治理流程的同时又带来巨大的机会利益，需要保证内部审计成果的有效运用。本文通过分析审计成果运用的影响因素，提出确保审计成果的有效措施及审计成果建设发展途径，以充分发挥内部审计工作的作用。

关键词：企业管理;审计成果;审计工作

中图分类号：F239.45  文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）14-0157-02

内部审计的目标是以组织目标为目标，提供独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果来促进组织目标的实现。加强企业管理中的内部审计工作，提高审计成果运用的有效性、及时性，并促进被审计单位及时有效地落实整改、规范管理、防范风险、提升效益，充分地发挥内部审计监督，是确保企业得以可持续健康发展的重要措施。

一、影响审计成果的因素

审计结果是反映审计业务工作成果的“最终产品”，充分运用审计结果是发挥审计监督职能的重要保证，如何让审计结果在企业中充分发挥作用，首先需要有一个好的管理环境。在企业管理工作中，影响审计成果的因素主要有以下几个方面：

1.企业管理层对审计工作的认识度

由于管理层对审计工作的认识不足，没有充分认识到审计工作对于企业发展的价值，忽视了审计工作在企业治理结构改善中的重要作用，导致审计成果在执行中没有得到必要的支持，造成审计成果流于形式，没有落到实处，进而无法充分发挥内部审计成果的作用。

2.被审计单位对审计工作的理解程度

在开展审计工作的过程中，被审计单位是否配合审计部门的工作，对于审计成果的准确性与有效性具有直接的关系。这就要求被审计单位必须积极主动地配合审计部门，并充分理解审计工作的重要性。如果被审计单位无法正确认知审计工作的作用，当审计人员发现其中所存在的问题时，相关单位和人员会运用一定的手段阻碍审计人员及时披露，否定或者不承认所给出的审计结果，从而使企业在生产经营管理中的不正确行为无法得到及时的纠正，最终影响企业的健康发展。

3.审计制度体系

审计制度体系不完善包括以下问题：旧的规章制度没有做到及时修订或者废除，从而不能适应新形势和新发展的需要;制度体系建设与内审新规定存在一定的差距;部分新业态办法和实施细则还尚未制定，故无明确性的审计评价指标，审计人员很容易使用模糊性用语，导致审计结果不具有准确性。

4.审计胜任能力

主要表现在两个方面：

（1）审计人員结构不合理，缺乏专业人才。随着社会经济的不断发展，出现了许多新兴业务，内部审计工作涉及更广，要求更高，因缺乏专业的审计人员，导致审计效果不理想，加之对审计队伍的培训力度不够，受固有思维影响，不能跳出账本看问题，因理念、视野受限造成审计工作质量不高，实现成果转化率较低下[1]。

（2）审计人员的沟通和表达能力欠佳。沟通的目的是让对方达成行动或理解自身所传达的信息。在审计过程中，需要与被审计单位以及相关业务部门进行沟通，这时缺乏良好的口头表达能力还是文字表达能力或者图表表达能力，就会造成沟通的质量不高，无法取得相互确认的信息和结果，往往出现“你给的不是我想要的，我发现的也不是你认可的”这样一种工作状态，既影响了审计效率，又影响了审计成果的及时性和准确性。

5.审计整改效果

审计整改效果有待加强。这个问题主要体现在：整改跟踪落实不到位，缺少专人负责跟踪督促和验收整改效果;没有形成长效机制，屡审屡犯现象较为严重;审计发现问题定性定责难，审计整改不具有强制性标准;问责不严，审计发现问题未形成部门联动的问责机制。

二、确保审计结果的有效措施

1.建立良好的沟通机制

建立良好的沟通机制需要做好三点工作：

（1）依据内审准则形成汇报制度，将定期汇报和临时汇报相结合，至少要在年初、年中、年底进行专题汇报。汇报内容包括审计计划及进展、重要审计方案、发现重要问题和建议、审计效率和效果、人力资源、领导关注的其他事项等。

（2）采取多种形式汇报，例如交班会、管理例会、业务专题会等形式，提高领导和业务部门对审计工作的关注度。

（3）注重汇报事项的质量，汇报领导关注的事项、紧急事项和重要事项。

2.规范审计程序

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上对审计机关自身建设提出“以创新规范立业”的要求，严格规范审计程序是这一要求的重要体现，也是保证审计结果客观公正的重要措施。规范审计程序是保证审计质量、降低审计风险的客观要求，也是提高审计效率、减少资源消耗的有效途径，更是依法审计、保障审计人员和被审计单位合法权益的手段。规范程序是更好服务企业高质量发展的条件，在合法、合规、合理的基础上才能让审计目标更好地实现，才能为企业防风险、堵漏洞、提效益。

内部审计产生于组织内部，服务于组织内部的特殊要求，因此，将内部审计程序归结为如下：立项→准备→实施→报告→统计→后续→归档。其中，准备程序中包括审前调查及制定审计方案两方面内容，实施程序中包括审计通知、审计取证、工作底稿、离线审计、任务调整五个方面，报告则包含起草报告、征求意见、反馈意见、正式报告、审计发现问题五个内容，统计包含整改问题统计和数据统计，最后后续中包括审计意见、审计决定、审计整改、后续审计及审计移送。

3.加强审计问题整改和成果应用

（1）“对账销号”，针对审计发现的具体问题整改。

（2）“举一反三”，结合审计发现的具体问题，触类旁通，对企业的相关问题进行梳理并加以整改。

（3）“整章建制”，针对审计发现的问题完善制度和流程，堵住经营过程中效益流失的“源头”，补齐管理体系中的“短板”。

4.落实问责制度

坚持依法依规问责，客观公正定责，坚持分级开展追责，坚持惩治教育和制度建设相结合[2]。以国家法律法规为准绳，严格执行国家监管规章制度和企业内部各项管理制度，对违反规定、未履行或未正确履行职责造成损失或不良后果的经营管理有关人员严肃追究问责，实行重大决策终身问责。在问责过程中，发现各级单位经营投资管理有关人员违纪的线索，应当移送相应的纪检监察机构查处;涉嫌职务违法或职务犯罪的问题，应当移送国家监察机关或司法机关查处。

三、审计成果建设发展的途径

1.打造学习型内审组织，提高审计人员的胜任能力

由于新形势下对内部审计工作提出了更高的质量要求，大数据审计、内部控制审计、风险管理审计等综合性审计人才缺乏，目前无法满足内部审计事业发展的需求，审计工作难以高质高效开展，这就要求广大的审计人员不断提升自己的专业知识和能力，使审计水平能力始终能够满足组织的需要，为内部审计发展赢得立信之源。

打造学习型审计组织，“软硬兼施”，提升审计人员的综合实力，争做审计“特种兵”中的“排头兵”。可以通过集中学习、专题讲座、课题研究、对标交流、网络交流工具等多种方式拓展审计人员的视野，提升审计人员的胜任能力，实现内部审计的价值，为组织增值。

2.创新人才机制，完善审计专业范围

创新人才流通机制，应不断将财务、监察、成本管理和工程管理等业务部门的综合型、专业型的优秀人员补充到审计队伍中，增加队伍活力，以提升队伍整体工作能力。创新人才联合培养机制，将审计人员轮流驻点到相关业务部门进行定期学习，增强审计人员对业务的深入了解和风险分析能力，提升内部控制审计和风险审计的业务能力。

3.科学运用企业审计结果

科学运用企业审计结果，有助于防范各种风险隐患，提前预警和风险提示，找出机制和制度缺陷和薄弱环节，为企业的持续健康发展保驾护航。在实际工作中，审计结果的运用必须加强审计整改的力度，要发挥好内部审计的建设性作用。例如，開展审计项目整改“回头看”工作，梳理“回头看”的重点项目和重点内容，核查审计整改完成情况。揭示敷衍整改、表面整改、虚假整改问题。深入了解整改困难的原因，促进审计结果的科学合理运用。同时，结合审计结果，积极提高企业对审计工作的重视程度，要让企业管理层充分意识到审计结果整改对于企业战略性发展的重要意义，以及可以防范化解企业经营中所存在的风险，达到提质增效的目的。

4.建立信息化管理平台

企业在加强审计工作建设时，可以依托互联网为发展背景建立信息化审计平台，有助于提高审计工作效率，将审计成果进行合理性转化[3]。企业在开展审计工作时，可以应用嵌入式审计模块，将该模块嵌入计算机软件应用系统中，将企业各业务之间的工作信息数据进行连接，实现对各部门工作实时监督，降低企业审计工作成本，提高审计工作效率。企业在建立和完善审计综合系统时，需要加强相关数据统计的准确性，通过数据平台做进一步分析，利用信息化平台实现企业数据的资源共享。企业审计工作在利用计算机等专业性软件时，可以及时分析出审计工作存在的问题并及时整改，避免为企业带来经济损失，加强对审计成果整改的过程性监督，提高审计结果有效转化率。

例如，某企业审计部门充分利用审计信息系统的监督功能和大数据审计模型，对专业领域的某项具体业务进行监督，监督结果与业务部门实时共享，同时，建立审计和巡察“双向流通”监督机制。一方面，将审计发现涉及人员责任的重大问题和久拖不决的未整改问题移交巡察组织或监察部门，借助巡察或监察推动难点问题的整改工作，最大化地发挥监督作用;另一方面，通过巡察或纪检监察对审计结果的准确性进行复核，同时对审计发现问题的深度进行检视，进一步督促内部审计取得高水平成果。

四、结语

综上所述，企业内部审计工作的开展为企业阶段性的战略制定提供了一定的参考依据，同时根据审计工作所提供的审计成果，可以对企业发展中存在的问题进行及时整改，以此来提高企业的管理效率，进一步扩大企业的经济效益，并实现企业可持续发展的战略目标。

参考文献：

[1]胡泽君.中国国家审计学[M].北京：中国时代经济出版社，2019.

[2]赵珊.对内部审计成果有效应用的探讨[N].中国审计报，2019-03-13（008）.

[3]王道勤.国有企业内部审计成果应用策略[J].中外企业家，2019，（29）：68～68.

作者简介：

陈德艳，供职于中铁四局集团有限公司工程建设分公司，工程师。