潘维维

摘 要：新会计准则规定，长期资产计提的减值准备不允许转回，要求企业如实地反映资产的质量，不要虚假报告，增加会计信息的可信度。本文研究的出发点是新资产减值准则实施以后，对企业以往的盈余管理行为将产生的影响。笔者认为，在资产减值这个问题上，会计政策的可选性和会计估计的存在以及资产减值确认和计量标准的难以把握，形成了企业的盈余管理空间。新资产减值准则的确能够在一定程度上抑制盈余管理，但其对盈余管理的遏制也有一定的局限性。最后针对问题，提出了结论与启示。

关键词：资产减值;盈余管理;会计准则;上市公司

1 S公司简介

S公司作为S集团的成员公司，是由其独家发起、于1998年7月3号以总股本4.2亿股在深圳证券交易所挂牌交易的上市公司。S公司是个化工企业，主营业务是制造销售原盐、纯碱等各类化工产品及化工原料、石油化工、发电等。随着经济的不断发展，生产纯碱的技术也越发成熟，行业竞争越来越激烈，但是市场需求接近饱和，故S公司的资产规模在2008年至2015年连续下降。在2012年和2013年，S公司经营状况出现严重亏损，被证监会特殊处理，但在2014年扭亏为盈。该公司使用资产减值来进行盈余管理，主要计提资产减值准备、坏账准备、存货跌价准备来进行盈余管理。

2 公司利用资产减值进行盈余管理产生的问题及其成因分析

2.1 利用资产减值进行盈余管理产生的问题分析

2.1.1 计提坏账准备对盈余的影响