吴秋生 王明雅 朱丽瑛

摘  要：本文以大华会计师事务所为研究案例，经过询问、观察、以及查询相关审计报告，发现审计人员在关键审计事项中确认和描述过程中所存在的不规范问题，并对问题产生的根源进行分析，发掘出背后的潜在不利影响，并最终针对问题和原因，分别从审计人员、会计师事务所、被审计单位三个方面提出指导建议。希望本文能够为事务所日后的审计工作带来切实的帮助，并能够为相关部门提供文献参考，对新准则全面的完善。

关键词：审计事项;披露要素;充分性;有效性

一、大华会计师事务所及被审计单位的基本情况

（一）大华简介

大华会计师事务所（特殊普通合伙）是财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所，在国内事务所中的地位很高。但是大华在2019年却屡屡收到监管警示函。5月10日，深圳证监局决定对大华出具警示函，认为该所执行的深圳市芭田生态工程股份有限公司2016年年报审计执业项目存在多处问题。在4月28日，大华还因为另一家上市公司中兵红箭虚增利润而收到监管警函。近年来，大华及其各地分所不时爆出被监管层警示、责令改正、通报批评、立案调查乃至罚款的新闻。由此可见，大华的审计质量令人存在质疑。

（二）被审计单位基本情况

本文以中国证监会公布的2020年1季度上市公司的行业分类标准^①为依据，对大华会计师事务所2019年度的年报审计客户进行行业归类。截至2019年4月22日，大华会计师事务所总计出具了140份无保留意见报告，其中139份标准无保留意见报告，1份带强调事项段对的无保留意见报告。……