摘 要 本文对广钢林德结合实际，应用全面预算管理理论解决预算管理过程中遇到的问题进行介绍，研究公司运用全面预算管理工具，融合短期经营目标、长期战略目标、公司目标、组织内职能目标及员工目标的运营管理模式，旨在为公司完善预算管理体系提供有益借鉴。

关键词 全面预算 业绩目标 过程控制

随着市场环境的不断变化，公司面临的不确定性因素越来越多，新的竞争对手不断出现，新的营销方式不断创新，客户对产品及服务的需求不断变化，公司必须由单纯的产品销售模式转变为产品加服务的“气体供应包”销售模式。在销售产品的同时为客户提供气体技术应用服务，从而有效整合公司内部的各种资源，实现公司整体管理架构的变革，提升公司的核心竞争力，逐步形成以全面预算管理体系为基础的综合管理控制系统。笔者将以广钢林德公司为例介绍全面预算管理的应用过程。

一、广钢林德预算管理现状和存在的主要问题

广钢林德在 2016 年以前采用增量预算的预算管理模式。总经理根据股东下达的销售增长指标、利润指标等确定公司的预算指标，各职能部门对照公司的预算指标，在经验数据的基础上浮动一个比例作为下一年度的部门销售预算和成本预算，上报给财务部，由财务部统一汇总整理得出下年度预算数据和各职能部门考核指标或费用控制目标后报告给总经理。

这种预算管理模式的主要问题在于，增量预算对公司预算管理而言过于粗放，编制出来的预算往往脱离实际，过程控制缺少足够依据，难以有效评估部门和员工的工作情况，难以指导公司实现持续、健康、长远发展的目标。……