毛晓菲

一、国家监管相关要求

建立健全合规有效的内部控制体系越来越成为政府、企业、中介机构关注的话题，实施内控检查评价是评估内控体系有效性的重要方式。2012年，财政部、证监会发布《关于2012年度主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会[2012]30号）文件，要求主板上市公司自2014年起必须全部实施企业内部控制规范体系。2019年10月国资委发布《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》（国资发监管规[2019]101号），明确指出要推进内控、风险和合规管理的监督检查评价工作，对内控体系有效性进行全面自评，促进内控体系持续优化。

二、检查评价常见问题

经过多年的内控检查评价专项工作，各企业均形成了常态化、固定化工作模式，对内控体系的建设与完善起到了一定作用。但就近年内控检查评价上报报告及数据来看，普遍存在以下问题：

一是风险分类分级评分标准不明确，定性和定量指标缺失或有歧义。内控评价涵盖企业经营管理方方面面，缺陷标准制定尤为关键。如果某方面缺失定性或定量指标，发现此类问题时出于主观考虑，一般会选择忽视或归为一般缺陷;缺陷认定有歧义，也会影响内控评价的公正公允，自我判断大概率会降低缺陷认定级别。

二是内控检查评价工作方法未能保持一贯性，数据结论无法纵向可比。检查评价范围不一致、覆盖领域有所偏差、评价人员的培训认知差异，造成检查评价结果大相径庭。……