邓伟

摘要：营改增政策对建筑施工企业的影响是巨大的，不仅减轻了其税负、规范了税务管理，其财务入账形式的明显变化也加剧了企业财会工作的难度，如果企业的财会人员不能及时掌握这种变化，根据改革后的全新财务管理政策开展工作，就极容易对企业的发展造成负面影响。所以，营改增之后，企业的财务管理工作也面临着一定的挑战。

关键词：营改增;施工企业;财务;会计;影响;应对策略

1  营改增政策概述

1.1  营改增政策的内涵

所谓“营改增”是我国近几年内进行的一场改革，将原本的营业税改为了增值税，具体来说就是，在改革之前，所有开展经营活动的企业需要缴纳的是营业税的应税项目，而改革后，只需要缴纳增值税。营改增这项政策的实施最大的特点也是它对于企业来说最突出的利好就是减少了重复征税，不仅可以有效降低企业的税负，帮助企业减小经营压力，促使其健康、可持续发展，也可以使社会经济的发展走向更好的良性循环。

在传统的纳税模式中，纳税的对象是企业经营活动中产生的所有营业额，而增值税，顾名思义，也就是只对企业所经营的产品或者服务在交易中产生的增值部分进行纳税，这样的纳税方式有效减少了重复纳税现象的发生，对于企业来说，极大地减轻了其税务负担。营改增是我国政府立足全新的经济社会发展状况，进一步加快和完善社会各项改革的一项重要举措。其目的是进一步帮助企业减轻赋税负担，从而保证企业的发展活力和积极性，为服务业等的发展创造良好的环境，最终达成促进产业和消费升级等终极目标。

1.2  营改增政策造成的影响

营改增这项改革措施是我国税务工作改革中的一部分，在整体的改革中占有重要地位，通过减轻企业赋税负担的层面来布局我国经济产业的优化调整，促进产业升级，使我国企业的发展能够更加经得起市场的考验，更能符合社会发展的时代需求。营改增政策不仅对于工业以及服务业的发展有着极大地促进作用，也能加速我国税收管理制度的改革与完善，有效解决现阶段我国各行各业中税务制度不统一的问题，在促进社会经济的发展与进步方面发挥了重要作用。

这项改革措施地施行，虽然对于企业来说可以减轻其负担，加快转型发展，但也在一定程度上引起了企业财务以及会计工作的动荡及不适应，对正常的工作流程及任务等都产生了一定影响。

2  营改增对施工企业财务管理方面的影响

2.1  营改增对施工企业赋税造成的影响

建筑行业本就是一个劳动密集型行业，其人工成本相对较高，不仅要支付工人的工资，还要承担工人的保险等费用，如果工人的各项费用成本增加，而又不能利用其他项目费抵扣，那么在营改增之后，施工企业就要面临着人工成本造成的较为严重赋税负担。不仅如此，施工过程中，建筑材料的多样化也有可能增加税收的负担。对此，施工企业可以采取劳务外包以及索要建筑材料发票等措施来抵扣相关赋税，减轻赋税压力。

2.2  营改增对施工企业税负造成的影响

营改增之后出现的一个较为明显的变化就是抵扣链条的变长，这种变化从纳税人的角度来说，增值税能够抵扣的金额较以往有了不同程度地增加，所以企业的税负将有所下降。但是，因为企业在经营项目方面有着或多或少的差异，他们所享受的税率以及优惠政策也就会有所不同，所以，企业还应该及时根据国家的税收变化进行方案的优化调整。

2.3  营改增对施工企业财务指标的影响

营改增对于企业的影响不止表现在税务方面，对企业资产负债率、收入以及毛利等方面都有着一定影响。首先，它会对企业的固定净资产造成影响，使其规模有所减少，相应地，企业的资产负债率也就会有小幅度地提高;其次，如果企业没能及时采取办法抵扣增值税，会造成税收的增加，很多企业为了解决这一问题，会选择大量购买固定资产的方式来增加进项税，从而抵扣应缴税款。

2.4  营改增对施工企业财务考核的影响

如果施工企业为了抵消纳税负担而采用了大量購买固定资产的办法，那么其连锁反应就是企业的财务考核工作更加复杂和重要。施工企业要更加重视财务考核的监管力度，详细了解并掌握企业各个运营阶段应缴的税费、税率以及差额等信息，最大限度降低企业的税收负担。

2.5  营改增对施工企业发票管理造成的影响

营改增之后，发票类型难免会出现变化，相关的发票政策也会进行相应地调整。纳税主体不同，所使用的发票类型也会存在差异，但在传统的发票管理体系中，对于这方面的管理并不严苛。而营改增后，对于发票的管理却变得更加严谨和规范。

3  营改增对施工企业会计方面造成的影响

3.1  营改增对施工企业会计确认的影响

会计确认也就是在开展会计工作之前，先根据自身企业的经营范围以及国家的相关规定来明确自身会涉及的会计科目。营改增之后，施工企业涉及的会计科目会有明显地增多。

3.2  营改增对施工企业会计核算的影响

营改增会使企业的会计核算科目发生较为明显地变化，需要计算的收入和支出会较以往出现巨大地改变，会计的计量项目以及工作量都将有所增加。对于建筑施工企业来说，尤其是那些混合经营的企业，不同的业务应该采用按项目核算的方式来进行，如果不能分级核算，那么极可能导致企业的应缴税额增加。

3.3  营改增对施工企业会计报告的影响

施工企业在账务处理的过程中，原材料以及固定资产一般会按照11%的进项税扣除，如果采购过程中材料商不能提供增值税发票，那么就需要企业来承担这一部分税费，无形中增加了企业的负债率。企业会计报告中一个重要的部分是现金流量表，它记录着企业所有经济活动中现金的来源及去向。它的编制一般以收付实现制为基础，但是营改增政策的实施对企业的经营投资等活动造成了一定程度的影响。从现金流的层面来说，因为营业税不用再承担税费，企业的成本会有相应地下降，能够应用在经营活动中的现金流也就更多，但是因为施工企业的资金周转周期较长，应收账款与实际收回的账款相差较大，导致企业的资金周转困难。

4  营改增政策下施工企业财务会计的应对策略

4.1  加大财务管理力度，提高财务核算能力

施工企业应该正视营改增对于自身财会工作的影响，加大对财务工作的关注，通过加强监管来提高相关工作的效率及水平。营改增是我国税收政策改革的一个组成部分，为了更好地适应全新的税收环境，施工企业应该组织财务管理部门的工作人员学习新的财务政策，不断提高他们的核算能力，保证各项费用核算的准确性。在进行核算时，应该从全新的政策规范出发，根据具体业务范围及内容的不同合理划分企业的各类经营业务，将不同的业务类型匹配到不同的优惠政策，尽可能减少纳税负担。不仅如此，还应该组织相关专业人员对营改增之后可能给企业带来的影响进行预估，以便更好地规避税收风险。

4.2  优化财务报表的编制，提高报表的科学性

营改增政策对于企业财务报表的影响是有目共睹的，它增加了财务部门报表的内容项目，大大提升了其工作难度。首先，施工企业财务管理人员应该重视营改增政策对财务报表的影响，在充分理解政策的前提下，对企业财务报表的编制工作进行优化调整，保证报表的完整性，提高财务管理的科学性及有效性;其次，相关管理人员在开展财务报表的编制工作时应该选用科学地方法，以保证报表的科学性和准确性，使报表能够客观地显示企业的经营状况，为管理人员的各项决策提供最真实的数据信息和参考。

4.3  制定完善的管理制度，规范发票管理

许多企业会忽视发票的管理，殊不知发票管理的水平与企业的收益状况有着非常直接的相关性。所以，施工企业首先应该根据国家的相关政策制定科学严格的发票开具流程，建设完善的发票管理制度;其次，应该设置专业的财会人负责发票的日常管理工作;再次，应该通过加强监管来减少发票工作中的失误。

4.4  科学规划纳税计划，降低税收负担

营改增给企业的税务工作带来了一系列影响，企业应该充分了解相关变化及全新政策，了解并学会利用国家的相关税收减免政策，然后再自身实际发展状況的基础上，科学规划纳税方案，尽可能降低自身的税收负担。此外，相关财务管理人员还应该树立税收筹划意识，及时掌握国家的最新税收政策，通过科学规划来降低企业的经营成本。

5  结语

营改增不仅给施工企业的财会工作带来了挑战，同样还有机遇，企业财务管理部门只有及时掌握营改增政策带来的变化，并采取积极的应对措施，不仅能提高财务管理水平，也能进一步增强自身的社会竞争力。

参考文献：

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