曾 嘉

(1.江西财经大学 会计学院，江西 南昌 330013;2.井冈山大学 商学院，江西 吉安 343009)

近年来上市公司舞弊案件和审计失败案件不断曝光，如我国的“银广夏”“蓝田股份”等一系列会计造假事件的爆发，引发了资本市场的恐慌和公众的强烈不满，许多会计师事务所也因不良审计行为而陷入法律诉讼，审计职业信誉受到了前所未有的影响，审计师的诚信和执业能力都受到了质疑，审计风险开始受到越来越多的关注。本文通过构建上市公司管理层、审计师与政府监管机构三方演化博弈模型，对上市公司审计风险行为进行研究，量化分析三方行为主体演化博弈的稳定状态和向这种稳定状态的动态收敛过程以及各主体间稳定策略选择的影响机制。

一、演化博弈模型构建

演化博弈论是将博弈理论分析和动态演化过程分析相结合起来的新理论。演化博弈以有限理性和系统论为出发点，把群体行为的调整视为一个反复的动态过程，突破传统博弈论中理性假设的局限性，更加强调动态均衡。基于演化博弈理论，本文构建了三方博弈主体的动态演化模型。

(一)基本假设

本文从不完全信息动态博弈的视角构建包括上市公司管理层、审计师与政府监管机构在内的三方博弈模型，本文拟构建如下3 个基本假设:

1.上市公司管理层、审计师与政府监管机构均为具有学习能力的有限理性主体，且信息不完全，具有各自的行为策略，分别从自身的利益出发谋求最大化效用。……