唐孝国

[摘要]本文探讨了内部审计在疫情防控形势下如何发挥职能作用，旨在为正在开展的疫情防控款物审计提供一定参考。

[关键词]内部审计    疫情防控    应急审计

保证疫情防控款物及时规范高效使用，防止贪污挪用、挤占私分等违法乱纪行为发生，内审人员以防控为己任，深入一线、深入单位内部管理过程，把内审人的初心和使命践行在疫情防控主战场，坚持“应审尽审、凡审必严、严肃问责”十二字方针，用好审计这把“利器”，守好疫情防控审计这片“净土”。

一、当好参谋，建立健全内控机制

一是建立健全内控制度。及时帮助单位建立健全内控制度，成立以单位负责人为组长的疫情防控领导小组，制定应急物资采购制度、疫情防控物资分配使用制度、疫情防控期间员工管理制度、错峰办公制度、工作报告制度、值班值守制度、门岗管理制度、单位人员往来登记制度、单位疫情防治应急方案等，并迅速组织实施。

二是成立管理小组，明确职责分工。针对接受捐赠物资较多的单位，应成立由单位主要领导任组长，纪检审计、财务、采购、内审、工会等部门负责人为成员的接受捐赠管理小组。明确各职能部门职责，为有序开展接受捐赠工作做好准备。在单位捐赠管理小组领导下，起草单位接受捐赠管理办法，明确具体工作流程，及时报相关部门和单位领导审核批准后执行。

三是统筹安排接收捐赠事宜。为准确反映接收捐赠事项是否符合规定、流程是否清晰、手续是否完备，内审部门应当未雨绸缪，在单位接受社会捐赠前，统筹规划捐赠资金和物资后续审计事宜。

二、提前介入，规范专项资金使用

内审部门应主动与财务部门沟通，梳理疫情防控专项资金分配下达的各项审批程序和权限，查找风险点，堵塞漏洞，加强防控资金财务管理，确保资金专款专用;按“急事急办、特事特办”原则，督促经办部门开通绿色通道，确保资金及时、足额拨付;关注疫情防控专项资金的分配、拨付、使用是否严格执行规定的审批程序。通过以上措施，及时发现和纠正一些苗头性、普遍性问题，充分发挥审计的警示和威慑作用。

内审人员要重点围绕促进财政专项资金专款专用、疫情防控资金规范使用，加强对资金分配、拨付、使用的全过程跟踪监督，及时揭示决策程序不规范、分配过程不公开不透明、核算管理不規范、拨付不及时、使用不合规、损失浪费等问题。重点对补助资金事前、事中和事后过程进行监督，确保专项资金专款专用，避免截留、挤占、挪用和改变用途。

三、关口前移，做好全过程应急审计

对于有较大防控资金收支和物资使用的单位，审计监督任务艰巨，应将审计重点放在以下方面：

一是防控物资资质审计。检查防控物资的相关资质情况，对于资质不全的口罩、防护服、消毒药品、医疗设备等不得使用，确保使用人员安全，特别是防止医护人员使用假冒伪劣产品受到感染。重点关注防控物资是否安全、保质，药品、医疗器械、防护设备等物品是否有卫生部门的审验报告。

二是防控物资日常管理审计。要求各物资管理部门设立新冠肺炎实物专账进行管理，检查疫情防控物资是否全部进行了登记，重点检查疫情防控物资采购入库及使用情况台账，疫情防控物资的仓储管理是否安全合理，库存种类与数量是否与台账相符、有无损失和浪费等。

三是防控物资分配使用审计。防控物资的分配使用是内部审计的重要环节，要对防控物资的分配和使用情况进行全过程跟踪审计。重点检查疫情防控物资分配依据是否合理、分配过程是否公开透明、划转调拨手续是否完备、内容是否真实准确;疫情防控物资划转调拨是否获得批准或通过集体研究决定;疫情防控物资的下发和使用是否公开透明并适时公示，是否进行登记、领用人是否签字等。

四是剩余物资流向审计。剩余防控物资的流向也是内部审计重点关注的内容，关注物资流向是否符合国家相关规定，剩余防控物资是否按照国家相关要求进行处置，移交手续是否齐全等。

五是防控资金收支审计。检查防控资金是否全部进入专账、支出是否专款专用、是否改变用途、手续是否完备、单据是否齐全，确保收支两条线;关注资金是否及时拨付到位，是否存在滞留、截留、转移挪用问题;检查疫情防控人员临时性补助发放情况、检查是否存在从疫情防控资金中列支工作经费，隐瞒、截留疫情防控资金等情况，揭示登记管理不规范、手续资料不齐全、管理制度不完善及执行不到位、损失浪费等问题。

六是捐赠物资接收审计。对于单位有接收捐赠物资的，内部审计部门应作为捐赠物资监交部门，与捐赠单位、接收部门共同对受赠物资的数量进行清点、核对、记录，如实填制捐赠明细单，防止多记、漏记，确保相关财物全部及时精准用于疫情防控。内部审计时重点检查业务部门是否严格执行单位的接受捐赠管理办法，核对疫情防控物资接受捐赠明细单与实物出入情况表等。

四、主动作为，为疫情防控提供阳光保障

对在审计中发现的截留、挤占、挪用疫情防控资金和物资，优亲厚友和弄虚作假等问题，及时向单位领导反映并提出整改建议。内审部门应实时监督防控资金使用和物资发放情况，及时通过网络、公示栏等媒介公示，主动公开社会捐赠款物的来源、数量、种类以及分配去向、用途、数额和使用结果等信息。通过对防控款物使用情况的清晰记录、及时公示，确保防控款物用到疫情防控的“刀刃”上，为疫情防控提供阳光保障。

五、信息共享，及时建立联动机制

内部审计须敞开大门，接受社会舆论监督，并高度重视社会监督反馈的问题。在应急审计过程中及时与纪检监察、财务、组织人事等内设机构协作配合，建立信息共享、重要事项共同实施、整改问责共同落实的工作机制。定期向外部审计机关反馈沟通有关情况，形成工作合力，减少重复审计。注重内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索的运用，并将内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据，共同推进各部门、各单位依法依规接受审计监督，积极配合、重视审计工作，营造良好的内部审计环境。

在这场没有硝烟的战争中，内审人员虽然不能像医护人员一样与病毒战斗在第一线，但仍能在后方积极筑牢审计防线，为统筹推进疫情防控，合理保障疫情防控物资规范管理、高效使用，全面打赢疫情防控阻击战贡献不可或缺的审计力量。

（作者单位：重庆市荣昌区融媒体中心，邮政编码：402460，电子邮箱：46559060@qq.com）