汤银爱

[摘 要]随着我国企业制度的建立和完善，企业所得税汇算清缴方面的工作变得越来越重要，但是企业所得税汇算清缴方面的工作在实际开展的过程当中存在着一系列问题，从而阻碍着这方面工作的开展，影响着企业各方面的经济效益，对于企业自身的发展也受到了一定程度上的影响，在企业所得税汇算清缴方面需要进行充分的考虑和思考，采取相应有效的解决措施来对这些存在的问题进行解决，这样才能发挥汇算清缴工作的作用，为企业的发展提供有力的支撑。文章针对企业所得税汇算清缴工作在开展的过程当中会遇到的相关问题进行了思考，并对这些存在的问题提出了相应的解决措施。

[关键词]企业所得税;汇算清缴;税收风险

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.154

1 引言

对于社会当中的企业而言，将税收风险进行有效的规避，提高自身的经济效益是面临的亟待解决的问题，这就需要对实际的汇算清缴工作结合具体的工作状况来制订相应的解决方案，从而有效的将这些问题进行解决，不仅能够提高汇算清缴工作的工作效率，还能够进一步提高这项工作的整体质量。

2 企业所得税汇算清缴工作中的问题

2.1 企业财务人员角度

2.1.1 财务工作人员核算水平

现阶段企业对财务管理人员的引进，很多企业由于自身发展速度快并且规模较小的情况下，为了能够降低财务工作人员的管理成本，通常会招聘兼职性质的财务管理人员，而这些兼职性质的财务管理人员其自身所具备的税收核算方面的知识较少或者对各方面税收政策的理解不到位，这就会使得企业所得税汇算清缴工作在开展的过程当中存在数据信息填写不够全面的状况，从而影响了企业整体的税务核算工作和不能充分享受税收优惠政策。在实际的企业所得税汇算清缴工作当中，主要是以企业财务人员核算的利润总额作为计算的依据，而企业的利润总额是指企业在一定时期内通过生产经营活动所实现的最终财务成果，这一财务成果在整个核算的过程中就需要财务管理人员对会计准则有一定程度上的理解，通过对会计准则的运用来开展企业财务核算工作。

2.1.2 企业财务人员的工作责任心

随着企业所得税政策不断完善，税务系统改革不断深化，对于企业财务管理工作来说需要工作人员以较强的责任心来对待核算等各方面的工作，这样才能够充分发挥财务管理工作人员的价值，才能让企业所得税汇算清缴工作顺利有效的落实，促进企业稳定的发展。然而在实际的工作当中，企业财务人员往往缺乏足够的工作责任心，对财务管理工作中的核算等工作没有认真的对待，从而导致所得税在汇算清缴工作开展的过程中出现忽略各报表的提交审核的情况，再加上工作责任心不强的企业财务人员在面对应当处理或者应当解决的问题上持放松的态度。

2.1.3 虚假汇算清缴数据信息

在进行企业所得税汇算清缴工作时往往会出现按照会计准则核算出的应纳税所得额与按照相关税法规定核算的应纳税所得额之间存在一定的差异的情况，这种差异可能是暂时性差异或者是永久性差异，所以在开展企业所得税汇算清缴工作时需要企业财务管理工作人员根据税法的规定来对企业应纳税所得额进行适当的调整。但是在实际的企业财务管理工作当中，财务人员往往会将相关的税法规定放在首位，从而在汇算清缴工作开展时就会以相关的税法规定为主要的依据来进行应缴所得税额的核算，而为了能够有效地将两者核算中的差异降低就会过多的利用相关税法规定来进行汇算清缴，在相关的数据信息当中难以体现出以会计准则为依据的核算信息，从而造成了虚假汇算清缴数据信息的上报。

2.2 纳税辅导和税法宣传方面

在企业开展所得税汇算清缴工作过程当中，这项工作在开展之前需要对其工作的合法性进行确认，在相关的税务行政执法部门对其进行最终确认的前提下使得这项工作能够以合法性的行为来开展，在这一过程当中就有可能存在由于执法部门工作人员在正常的程序当中的不规范执法而产生相应的风险的情况，并且在工作人员进行最终确认的过程当中其有权利根据自身的判断来决定企业纳税行为是否合法，而每一位工作人员都会有自己的判断，这就会使得企业纳税行为由不同执法工作人员判断而出现不同判定结果的情况，导致企业在汇算清缴工作开展时受到了一定的影响。

3 解决企业所得税汇算清缴工作问题的措施

3.1 加强人才引进和培养工作

企业财务管理工作人员需要严格按照国家相关法律规定以及遵循企业的相关规章制度来进行企业汇算清缴工作的开展，进而对企业日常的经营活动以及财务方面的收入与支出进行合理有效的管理，为后续所得税汇算清缴方面工作的开展提供一定的基础。同时企业还应当加强对财务管理工作的重视程度，在加强引进财务管理人才的基础上重点关注汇算清缴工作，充分利用财务管理人才的税务规划，在这些人才的引导下顺利有效地完成所得税汇算清缴工作。除此之外，企业还应当在社会的不断变革的形势下对财务人才引进配合人才培养，提高管理团队综合能力水平，使其可以更好地理解企业各项决策和制度内容，并积极落实。

3.2 完善风险评估机制

从上述问题来看，一方面，建筑企业应培养内部控制风险管理意识，再邀请专业机构优化业务流程，以及风险评估程序，分析风险危险性及其成因。另一方面，建立风险管理委员会，主要组成人员包括专业风险管理人、部门负责人以及管理人员，由管理人員就存在的问题提交给委员会，由委员会确定问题成因、评估风险威胁性并分析诱发风险发生的关键因素，做出报告，以供管理者调整决策计划。

3.3 细化内部控制

针对企业当前存在的“一人多岗”问题，首先，企业应梳理组织结构，并明确岗位权责，同时对重点财务岗位进行分离制衡，确保不相容岗位相分离，并通过经济责任挂钩的方式来明确各岗位责任。其次，加强审批权责划分，参考其他企业经验来制定合理的管理制度，对管理者权利加以约束，避免独裁。最后，加强预算控制，贯彻落实财务指标和非财务指标相结合的原则来编制预算指标，财务人员深入业务活动，掌握市场动向和业务实际开展情况，并以此为依据编制最后的预算方案。[3]同时，企业还应加强在财务共享方面的投入，邀请专业机构来对系统模块和程序进行优化，加强各部门交流，实现数据共享。

3.4 做好信息沟通

首先，建筑企业应实施并落实“三上三下”的编制原则，在内部形成信息反馈环境。其次，将信息沟通效果列入到公司季度、年度考核指标中，并设立合理的奖惩标准，以确保信息沟通流程的顺利开展。最后，建立投诉反馈制度，即在基础人员和管理者之间构建直接沟通渠道，反馈信息沟通效果，比如下级负责人不懂装懂，强行理解制度、计划，导致业务活动开展困难时，基层人员可以通过投诉反馈渠道将问题反映给管理者，从而杜绝舞弊腐败问题的发生。

3.5 明确内部审计权责，提高审计权威性

首先，企业应调整组织机构，设立真正意义上的内部审计部门，并明确审计部门权责，确保审计工作的顺利开展。[3]其次，加强审计人员专业性培训，确保审计结果的科学性。最后，在人员配置上，企业要端正思想，单纯抑制人员数量只能减少成本，而不能提高效益，企业应以质量为先。

4 结论

综上所述，建筑企业在内部控制建设中还存在不少难题，新时期企业还需要从优化内部控制环境、完善风险评估机制、细化内部控制、做好信息沟通以及加强内部审计五方面来加快内控体系的构建，促进企业实现稳健发展。

参考文献：

[1]严巧珍.论建筑企业内部控制的局限性及解决办法[J].建材与装饰，2017（52）.

[2]彭安.加强企业内部控制的有效性思考[J].纳税，2019（7）：265-266.

[3]段继美.企业加强内部控制建设问题的研究[J].时代金融，2018， 718（36）：139，146.