苏萌

摘 要：在我国经济的不断发展中，制造企业是促进经济发展的关键因素，而内部控制又是制造企业稳健发展的关键。随着企业管理制度愈发完善，企业内部控制受到更多关注。但从诸多企业频频出现财务问题可以看出，目前国内内部控制制度仍不健全，监管机制形同虚设等，这说明我国内部控制问题亟需改善。以丹东欣泰电气股份有限公司（以下简称“欣泰电气”）为例，分析制造企业内部控制存在的问题及提出相应对策。

关键词：内部控制;制造业;问题;对策

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.08.057

在经济转型的当下，企业只有提升自身竞争力，才能获得更好的发展。在这个过程中，作为国家经济的支柱，制造业面临了较大的挑战。由于我国改革开放的加深，与世界的联系也日益频繁，但经济改革现状较为急迫，这也就要求国内企业要完善内部制度的缺陷并加强管理水平，增加内部控制的比重。但我国的特殊国情，导致内部控制虽然作为一种较为科学严谨的管理方式，却一直游离于核心之外，久而久之，制造业内部问题的积累，以滚雪球的方式将更大的问题暴露出来。内部控制机制不合理，缺乏风险防范意识，内部部门间信息沟通不畅，监管机制形同虚设等问题，使制造业在经济多变的环境下失去活力。因此制造业更应该重视内部控制问题，并及时采取相应措施来提升自身竞争力。

1 相关概念阐述

1.1 内部控制基本内容

内部控制是上由董事会，下由一线员工共同努力，恪尽职守完成控制目标。内部控制的最终目标是要求企业着重于长远发展，将长期利益与短期利益结合，并在国家利好国情的前提下控制企业内部部门进行科学的经营管理，以谋求企业的可持续发展和创造长远价值。随着多变的经济形势，当前的内部控制更强调短期目标的实现，譬如提升企业经济效益，预防企业潜在危险的发生，确保企业财产安全等。因此，企业内部控制必须要求专业化，以达到各部门的科学差异化，最大程度发挥不同部门的优势，促进企业内部生态互补，并以此提高企业的经营管理效率，为实现可持续发展奠定基础。

1.2 制造业内部控制现状

当前我国已成为全球第二大经济体，各种行业蓬勃发展，这其中，制造业有着举足轻重的地位。但这并不代表制造业内部控制的现状也达到世界前列水平。自从经济的不断发展，企业的内部管理越来越完善，财务控制方式落后的弊端所带来的便浮现在人们眼前。除了财务内部控制的方式的落后外，财务内部控制机制的重视程度也远远不够。目前我国制造业普遍存在着制造企业规模庞大，但是相应的财务内部控制机制却并没有随之完善。管理层对内部控制的认知理念不够，工作经验不深，相关内部控制机制并不完善等原因，使得制造业的生命力落后于其他行业。内部控制机制有待完善同时缺乏统一的管理组织，导致各个部门分工不明确。

2 对丹东欣泰电气有限公司内部控制探析

2.1 丹东欣泰电气股份有限公司基本情况概述

欣泰电气位于辽宁省丹东市，成立于2007年，注册资本为7000万元人民币。公司早在2008年12月便获得国家科技部确定的重点高新技术企业，并且拥有国家外经贸部批准的产品进出口经营权。公司主要生产制造和加工电气产品，经营50多个系列，多达1000多种规格的产品，公司专业生产和检测设备共计100多台，早已实现高度自动化，生产设备也达到国内外同行业先进水平。在新经济环境下，欣泰电气可以根据客户需求制造非标准智能型产品，其公司生产的“欣泰牌”系列产品，被多个城市轻轨和地铁所采用，智能化产品覆盖全国智能化住宅小区可以说是国内磁控电器领军企业。

2.2 丹东欣泰电气股份有限公司内部控制存在的问题

2012年企业为了成功上市，董事长温德乙既公司实际控制人，伪造应收账款且粉饰财务报表，于2014年正式上市。但在短短的一年半后，公司便被证监会立案调查，由此拉开财务造假帷幕，这仅是欣泰电气内部控制不当映射出的事件之一，欣泰电气内部控制存在的问题大致分为以下几点。

2.2.1 内部控制体系建立不完善

由于普遍认知较低，所以导致欣泰电气其内部控制体系并不完善。内部控制是一个非常重要的工作，想要使内部控制能够处于核心位置并且发挥作用，就要完善内部控制体系。这其中首要工作就是要建立内部控制监督工作，通过对内部控制的监督，从而监督整个企业的工作，这里要注意的是，监督并不等于远程控制，而是使企业的工作在规范的前提下进行。内部控制的监督能够有效的提升企业工作质量，同时也能反哺完善内部控制的建设。

2.2.2 缺乏财务控制能力

财务部门是连接企业各个部门的血脉，一个企业的正常运行离不开财务部门的运作。然而在实际情况下，欣泰电气内部管理层并不重视各个阶段的财务资料，这也就使得财务控制能力并没得到充分发挥。久而久之，部分会计资料便存在失真和弄虚作假的成分。另一方欣泰电气并不重视成本管理，产品的收益与成本之间失调，阻碍了内部控制的开展。

2.2.3 缺乏对风险的有效评估

管理层认知不清晰导致企业内部没有相应的风险管理机制，这也就影响了企业无法评估面对风险的在面对前所未有潜在风险时，公司只能凭借着管理层的经验作出判断。这种模糊且缺乏科学性的判断，可能会对公司产生致命的误导，这也是内部控制缺乏力度的表现。

2.3 丹东欣泰电气股份有限公司内部控制情况分析

通過各方面查阅资料，笔者发现企业内部员工包括部分管理层对于内部控制的概念并不清晰，在仅有少数人了解的情况下，内部控制的作用着实有限。公司的管理层对于内部控制这一概念认知不深刻，这也就直接导致内部控制在执行上缺乏有效性。管理层无法认知到内部控制的重要性，其下属也就不重视内部控制，久而久之，公司的氛围就会脱离内部控制的管控。现实情况是，公司的发展确实受到了很多阻挠。在后续了解中，发现欣泰电气公司内部信息传递方式较为单一，信息的传递影响着工作效率，这也就使得公司的管理节奏较为拖沓。从另外一个角度分析，各个部门之间的信息缺乏流动性，员工之间交流有阻碍，导致各部门成为一个单独个体，存在着较大的经营风险。除此之外，公司也缺乏相应的监督机制，虽有监督部门，但监督内容不透明缺少可信度，也基本等同于无作用，并不能为员工提供监督管理提供条件。没有风险应对和管控措施，对整个企业也造成了困扰。

3 丹东欣泰电气有限公司内部控制问题的对策

3.1 建立完善的内部控制体系

想要进一步完善欣泰电气内部控制工作，首先就是要对其管理层进行再教育，培养内部管理的深入性，通过由上而下的灌输，能够为内部控制顺利进行培养坚实的土壤。笔者在查阅资料后认为，完善欣泰电气内部控制体系，要遵循三个原则：首先，全面性原则。内部控制体系要面面俱到，涉及企业的方方面面，只有这样才能够完整的控制企业生产经营的过程，保障各个部门能够顺利开展。其次，相互牵制原则。增加信息流通的渠道，保障各个部门之间信息的流动性，信息流动的效率不仅了加强内部控制，还对企业各部门之间进行相互监督。最后，有效性原则。要确保内部控制体系具有有效性和可操作性，使得内部控制体系能够为企业服务，且在人员的合理操作下，有切實的有效性。

3.2 强化财务管理在内部控制中的位置

当前经济环境下，每个企业都在谋求改变，其管理模式也随之发生变化。不过有一点是没有变的——财务部门在每个企业的位置一直都非常重要。由于工作形势的改变，欣泰电气的管理层与基层员工有脱离现象，脱离现象超越正常轨道，管理层就难以掌控企业的发展方向。因此加强内部控制中的财务管理的工作并且突出其位置，由此向管理会计进行转变。会计是连接企业各个部门的命脉，通过会计从业人员收集各部门的会计信息，来了解每个部门的经营活动与方向，能够加强，欣泰电气领导层与各部门基层员工之间的联系。财务部门能够与不同部门不同级别的人员进行沟通，能够从不同角度获取企业的信息，并且了解内部控制现有的不足，通过及时发现问题并有效改善，增加内部控制的科学性。

3.3 完善风险评估机制

防患于未然是一个企业立足的根本，欣泰电气也应当完善其风险评估机制，风险评估机制能够对自身体系进行检查梳理，并且优化企业内部各项流程，在改良工作流程的同时，加强对风险的防范。通过查阅资料后，笔者建议欣泰电气成立专门的风险管理委员会，可以聘请或者邀请相关专家对委员会工作人员进行授课和指导，再由工作人员向每个部门的负责人传递风险防范意识。风险防范意识渗透到基层员工之中，就能第一时间发现问题，也为各部门的负责人解决问题，争取到了宝贵的时间。除此之外，企业员工在日常工作中，能够根据自己的分析和经验来判断潜在的风险，防患于未然，将潜在的风险降至最小或在可承受的范围之内。

4 结语

在经济变化迅速的当下，制造业不仅面临着发展的瓶颈，更面临巨大的成长空间，因此加强制造业内部控制的建设，完善内部控制的作用，在科学有效的前提下，不断改善制造业内部的问题，才能够使得制造企业得到更加长远的发展。完整完善的内部控制体系，对企业的发展有着积极引导的作用，不仅能够帮助企业规划未来的道路，更能够监督企业内部工作人员，形成良好作风。欣泰电气要着手于未来可持续性发展，就必须要构建完善健全的内部控制体系，要紧跟着当下时代的步伐，以内部控制为突破点，加强内部控制的顺利开展，才能够为欣泰电气的未来提供保障。目前内部控制仍在完善当中，并且内部控制会朝着更加合理更加科学有序的方向发展，全球经济一体化的背景下，内部控制也应随着国家的法律法规进行及时的调整和优化。

参考文献

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