车玉华，周鸣钟

(哈尔滨商业大学 a.会计学院;b.英才学院，黑龙江 哈尔滨，150028)

在中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》中，将资产负债表日后事项定义为“资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项”。单从定义上来看，日后事项的起始日为资产负债表日，终结日为财务报告批准报出日，二者之间的时间段即为资产负债表日后事项的涵盖期间。然而在会计实务中却以资产负债表日次日为起始日，以财务报告批准报出日为终结日，将资产负债表日后事项涵盖的期间界定为二者之间的时间段。显然，准则中的定义与实务中的界定互相矛盾，二者之间相差一天，即资产负债表日当天。那么，资产负债表日这一天是否应当计入资产负债表日后事项的涵盖期间呢？

一、分歧：日后事项涵盖期间起始日的差异

(一)规章中以资产负债表日作为起始日

资产负债表日就是出资产负债表的当日。在中国会计年度中，资产负债表日一般是指每年12月31日。在1998年的会计准则中，首次给出资产负债表日后事项的定义：“自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项”。2003年，财政部对会计准则进行了修订，将日后事项定义改为“资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项”。这次修订删除了1998年定义中的“年度”，这意味着资产负债表日不再局限于12月31日，还将中期资产负债表日如半年度末、季度末、月末等纳入日后事项的范围。……