董文娟

年来，我国商业银行贸易融资业务规模不断

扩大，作为国际结算的派生业务，贸易融资具有盈利高、成本低、范围广等特点，不仅能为商业银行带来融资利息收入，还有各类中间业务收入。国务院要求重点开展相关业务，但随之而来的诸多问题不容忽视，如贸易融资立法不完善，外汇监管机构监控较为乏力;商业银行贸易融资风险管理能力落后，缺乏有效的风险管理体系;贸易融资操作人员整体素质不高、风险意识薄弱等。

Y银行审计部深刻认识到防范贸易融资业务风险的重要性和迫切性，并将其作为年度内部审计工作计划的重点内容，以期通过内部审计及时发现风险苗头，有效遏制违法违规行为，充分发挥内部审计第三道防线作用。

案例背景

Y银行自2005年开始开展贸易融资业务，起步虽晚，但发展迅速，并针对贸易融资业务各产品制定了相应的管理办法，如《Y银行国际业务内部控制制度》《Y银行短期出口信用保险项下贸易融资业务管理办法》《Y银行进口信用证业务管理办法》《Y银行进口押汇业务管理办法》《Y银行出口发票融资业务管理办法》等。目前，Y银行国际业务部在办的贸易融资业务有进口押汇、出口押汇、出口发票融资、出口信保融资、外币贷款等，至2017年12月末，贸易融资业务余额为6109万美元，较2016年增加2200万美元，其中出口信保融资增幅达124.94%，进口押汇增幅达47.54%，出口发票融资减幅为55.21%（见表1），不良贸易融资业务余额为82.71万美元（见表2）。……