汪慧

摘 要：账款损失的风险一直是出版社发行的心病。账款损失风险点一般出现在管理系统缺陷、信息搜集不完整、风险应对机制缺失等方面。为提高发行风险的防控，可以从企业内部控制制度的建设、风险管理策略的制定、风险管理的监督和改进等方面进行。

关键词：出版社;图书发行;风险防控

中图分类号：G235 文献标识码：A 文章编号：2096-5079 （2020） 06-00-02

在图书发行业，经销商赊销的行业惯例一直是出版社的心病，不赊账经销商就不主推，销售就做不大，赊账出版社就有账款损失的风险，业内有句俗话“最后一笔账永远收不回”。赊账的账期通常要六个月以上，使得出版社经营不得不占用大量自有资金，还需要投入人力进行账款管理。如何有效控制市场风险，各大出版社都在努力寻找途径。

发行的风险点，一般会出现在以下几个方面：一是自身账务管理问题。有些出版社的ERP系统与经销商的ERP系统存在账务逻辑上的不一致，造成双方账务差异。有的出版社对于账期的管理、催账的力度等存在松懈情况，造成账款损失。有的出版社对于关键岗位职员的流动，缺乏有效制度，造成人走账乱的后果。有的是发货和退货产生的差异认定不同造成的账目混乱。二是对于风险信息的搜集和沟通存在欠缺。比如经销商的经营状况是否存在问题，库存是否过大，发货和退货是否及时收到，经销商账期超限后业务人员是否及时上报等等。三是风险应对系统缺失。如是否建立发现风险的机制，对潜在风险的应对措施是否得当，是否具备减少损失或者避免损失的措施等等。

出版社发行风险防控，可以从以下方面进行。

一、建立健全内部控制制度，保证账目的准确性和资产的安全

发行部门要改变传统的按片统管的方式，设立不相容的岗位。图书发行业务的流程，包括合同签订、订单处理、图书信息发布、仓储、发运、账目核对、发票开具、收款、销账等环节。出版社传统的发行业务，除了财务账号独立、仓储独立之外，其他工作往往全部集中在发行部门，甚至发票开具、销账的权利都下放给发行部，发行部又按照片区，每个片区由片区经理全权处理，这就存在错误和舞弊的可能性。建议至少设置以下四类涉及发行业务的岗位：

（1） 前台类：负责执行合同签订、图书信息发布、订单收集、账目核对、账款催收。这类岗位，根据出版社产品特点，还可以继续细分为面向大众图书零售卖场、院校教材批发商、线上经销商、图书馆、各个系统渠道等前台岗位。

（2） 运控类：负责各种档案管理、客户管理、订单管理、图书印制和库存计划管理、风险管理。

（3） 仓储类：有些出版社有单独的仓储部，有的是由发行部代管，仓储部根据工作流程对仓储类岗位再进行细分。

（4） 财务类：进行账目管理，对前台业务进行监控，按照合同规定的账期向前台岗发出收款指令，开具财务发票，款到核对无误后销账。这类岗位一般独立于发行部门。

岗位设定后，还须制定各个岗位的授权制度、审批制度、报告制度、责任制度、考核制度，各个岗位互相监督、互相制衡，保证账目的准确，杜绝舞弊的发生。

同时，做好各个关键岗位的人员培训工作，确保关键岗位人员的稳定和储备，建立详细的工作档案，制定人员流动的工作交接制度，防止因关键人员流动（财务、业务、数据岗）造成账目不清。

二、制定风险管理策略，有效避免、降低风险

针对赊销客户可能产生的账款风险，结合出版发行行业的特性，可采取以下风险管理策略：

（1） 风险回避策略。就是对有潜在风险的业务，采取放弃的方式来消除风险事件的威胁。出版社的图书发行，赊销的占绝大多数，账款的损失风险，主要来自于签约经销商停业、倒闭、吊销营业执照、体制改革等方面的风险，为了控制赊销规模，出版社近年来多采用暂停开立赊销客户的措施，以回避新业务可能产生的风险。对于已经开通的赊销客户，须以等价值的商业房产或其他形式资产进行抵押担保，以补偿账款损失的风险。出版社还可以积极探索新的批发模式，例如线上分销。线上分销是基于网络平台（如天猫供销平台），供货商、经销商的交易依托第三方网络平台进行，货款由网络平台担保的新型批销形式。这种批发模式，不需要账期，不需要经销商囤货，有效地降低了双方的风险，受到越来越多出版社的青睐。

（2） 风险减轻策略。就是减少风险业务可能产生的后果和可能性，将风险限定在一个可以接受的范围。发行行业可以采取以下做法：①给每个赊销经销商设置欠款上限，限额一般为全年销售额的60-80%，根据经销商信誉情况，在具体执行中可以给予一定弹性。②压缩合同账期，一般3-8个月，设专门岗位监控账期。③回款频率以月度为单位，月月结账，鼓励实销实结的结算方式。④每隔半年进行一次账目核对，向经销商收取账务确认函。

（3） 风险控制策略。在发行风险无法避免，或势必面临某些风险时，要采取策略控制、减少风险发生。如在出现异常大额订单，或者出现超出赊销限额的时候，要及时进行分析，避免经销商盲目备货，或套现行为。出版社应监控经销商的经营状况，建立风险预警汇报机制，及时发现可能的风险。业务员在每个月的工作月报中，要说明经销商延期付款的原因，要对经销商的资产状况、负债情况、经营状况、财务情况、法律关系、经销商所面临的机会与潜在的风险进行的一系列调查，并上报上级主管。有账款风险迹象的，上级主管直接联系经销商，必要的时候可采取现款交易或者断货措施，经销商确定不能偿还账款时，应采取货物清退、账款协商、以库存书抵债等手段，必要的时候给以一定折让，保证货款最大限度清收回来。业务员日常要做好账务确认函的收集整理、订单整理和货物签收单整理工作，以备走司法流程。

（4） 风险承担策略。在既不能避免风险，又不能完全控制或分散、中和风险时，只能由出版社自行承担风险。一般来讲，财务部每年都会按照年末应收账款余额的一定比例提取准备金，用于核销其应收账款的坏账损失，在此不多赘述。

三、进行风险管理的监督与改进

出版社应建立信息沟通机制，贯穿于整个风险管理流程，确保信息沟通的准确性、及时性、完整性，对风险内控制度、风险的预警机制、风险的評估、风险管理策略、风险解决方案的实施进行监督和检查，查找风险管理的缺陷，及时做修正和改进。

综上所述，只要结合出版社特点运用好现代公司风险的防控机制，建立健全企业内控制度、组织制度，加强风险文化建设，就一定能将出版社的发行风险降到理想范围。

参考文献：

[1]胡为民.内部控制与企业风险管理：案例与评析（第2版） [M].北京：电子工业出版社，2013.

[2]胡为民.内部控制与企业风险管理——实物操作指南[M].电子工业出版社，2007.

[3]中央企业全面风险管理指引.国务院国有资产监督管理委员会[S].国资发改革[2006]108号.