周远祎

摘要：2018年起，《国际财务报告准则第9号——金融工具》将正式实行，而其中预期损失模型是难度较高的工作，将其更加平稳而又有效的取代现有的模式是金融改革的关键。基于此，本文将对预期损失模型对我国商业保理公司产生的影响进行研究，并提出更为有效的策略使得预期损失模型在商业保理公司中更好的执行，使得这一模型操作性提升，加强商业保理公司的监管体系建设，并完善其数据分享系统，以促进行业的整体进步与发展。

关键词：预期损失模型;商业保理公司;影响;建议

一、预期损失模型及商业保理公司概述

2009年，国际会计准则理事会颁布了《金融工具：摊余成本和减值》征求意见稿，其中较为受人关注的内容便是预期损失模型的引进，之所以应用预期损失模型，首先是使得预期信用损失能够在出现减值迹象之前进行确认，这样就能够有效的避免悬崖效应，其次在实际利率计算中将信用风险损失计算之内，这样更加有效的对金融工具风险报酬的实质进行反映，同时预期信用损失随着时间发展要持续进行调整，使得预期信用损失的变化能够更加明确的体现出来，最后也使得财务信息判断更加准确，减少了误差发生的概率。但是在当时这一意见稿存在应用的困难，主要体现在预期损失的估算准确性不高，而且在进行实际利率计算时受到各种因素的限制，同时预期损失模型在这种开放式投资组合中应用时面临着很多困难，需要花费更多的成本。……