关键词 税务风险 发票 效力

作者简介：黄鹏蕾，吉林财经大学经济法学专业学生。

中图分类号：D923.6                                                        文献标识码：A                       DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.03.037

一、合同税务风险管理概述

经济合同是企业经营活动记载和确认的重要依据，合同主体之间的经济业务涉及合同的签订、发票的开具和取得、税款缴纳和抵扣时间的确定以及货款支付方式及时间等问题，这一系列活动都是围绕着合同进行的，因此，合同是税务法律风险产生的根源和化解工具。

二、合同涉税条款的审查

对于经济合同来讲，主要面临法律风险、财务风险、税务风险三种潜在风险。其中，税务风险包括合同主体的纳税资格、合同价款、税额及价外费用、价款结算及纳税义务发生时间的确认、税收发票、税收成本风险、被税务机关处罚风险（补缴税款、罚款、取消税收优惠）等。

（一）签约主体身份的审查

企业在与其他民商事主体签订合同时，首先要注意审查对方的纳税主体资格，分清是一般纳税人还是小规模纳税人。一般纳税人可以开具增值税专用发票（以下简称“专票”），小规模纳税人只能开具普通发票（以下简称“普票”）。2016年“营改增”在全国全面实施后，原来的产品或服务销售方从营业纳税人可能转变为增值税一般纳税人，增值税作为进项税可以被采购方抵扣税款。因此，签订合同时，首先要考虑对方是一般纳税人还是小规模纳税人。提供结算票据要查看是增值税专票还是普票，税率是多少，能否抵扣。再分析、评定报价的合理性，从而有利于实现节约成本、达到合理控税，降本增效的目的。……