许婷婷 张大为

摘 要：银行操作风险以及会计操作是反映商业银行资金以及资金运动的基础和核心环节，其中风险防范在现代商业银行经营中的地位变得愈加重要。对于商业银行的经营活动，会计操作几乎涉及所有经营业务的运营，使得商业银行的稳定运营与其对操作风险的管控能力是紧密相关。

关键词：商业银行;会计;操作风险

基金项目：辽宁科技学院博士科研基金项目“本溪市企业社会责任对企业绩效影响研究”（项目编号：1505B04）成果之一。

银行会计运营工作存在着风险，必要的防范商业银行会计风险会使银行在激烈的竞争中取得很多优势。按照巴塞尔银行业委员会的测试和估计，在银行业所有风险中，操作风险造成的损失已仅次于信用风险。并且随着金融市场和银行业务的发展，操作风险程度在不断加深。

1 商业银行会计操作风险的概念和特点

根据《巴塞尔新资本协议》对操作风险的定义：“操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员、计算机系统或外部事件所造成的损失的风险。它包括法律风险，但不包括策略风险和声誉风险。”由此得知，操作风险可以划分成流程因素造成的操作风险、人为因素造成的操作风险、系统漏洞造成的操作风险、外来事件引起的操作风险四类。对于详细的分类，操作风险能够分为内部欺诈、外部欺诈、金融腐败、非法操作，以及系统漏洞等。

商业银行会计操作风险具有普遍性、不对称性、危害性、可控性的特点。……