刘璀红

摘 要：随着市场主体的不断完善，市场经济体制的不断健全，为企业带来了崭新的市场环境，企业面临着更加严峻的市场竞争形势，针对这一情况，企业需要做好增值税纳税筹划工作，做好经济活动的运营投资等各项工作，制定合理的纳税筹划方案，减少企业的税收支出，以此增强企业的核心竞争力，促进企业的可持续发展。

关键词：新税制;企业增值税;纳税筹划

在新税制背景下，纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本的约束问题。纳税筹划是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过投资、经营、理财的事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种管理活动。因此，企业需要创新增值税纳税筹划的相关对策，灵活调整各种营销策略，严格落实减免政策，并根据不同的纳税对象征收规则开展纳税筹划工作，促进税务改革的顺利进行，为企业的长远发展提供一定的支持。

1.企业增值税纳税筹划的概述

在我国，企业主体税种包括增值税、营业税、关税、消费税和所得税等。增值税是对我国境内销售商品或者提供加工、修理修配劳务，以及进口业务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税的收入占中国全部税收的60%以上，已经成为我国最主要的税种之一。因此，对许多企业来讲，增值税占有比较重要的地位。增值税能够有效地抑制企业偷税漏税。而企业的增值税纳税筹划工作，主要是在相关法律允许的范围内，针对增值税纳税活动进行安排，一般主要包括节税筹划，避税筹划和转嫁筹划三种方式，它能够有效地减轻企业的税务负担，享受税法优惠的政策，实现税后收益的最大化，为企业获得更多的经济效益。

2.新税制背景下增值税纳税产生的问题

2.1税率变动产生的影响较大

新税制的颁布意味着国家针对企业的税收制度进行了一定的改革和创新，税率发生了一定的变动，企业传统的增值税纳税筹划方案已经不再适用于企业的发展。在新税制中，针对不同规模的企业进行了严格的分類，并制定了不同的标准，企业需要结合新税制的各项规章制度，制定一个有效的纳税筹划方案。但是在短时间内，企业的纳税筹划人员难以全面掌握新税制中的相关规定，以及挖掘新税制中的特点，为企业制定一个恰当合理的纳税筹划方案。

2.2增值税纳税筹划风险较大

随着市场经济体制的深化改革，企业之间的竞争尤为激烈，但经济效益也有所提升。随之而来的是企业需要缴纳更多税款。增值税作为企业纳税的主要税种，企业投入了更多的精力，做好税收筹划工作，但是在实际的工作中，由于新税制的颁布为增值税带来了诸多的不确定因素，企业的税收筹划工作受到这些因素的影响，难以寻找正确的方向进行评估筹划，从而增加了增值税纳税筹划的风险。

3.新税制背景下企业增值税纳税筹划的对策

3.1灵活调整各种营销策略

增值税属于企业税务纳税中的一项基础税款，它主要通过企业的流转环节进行征税。而在企业运营的过程中，营销是十分重要的流转过程和经营活动，因此在新税制背景下，企业开展增值税纳税筹划的工作，可以通过营销策略这一角度入手，灵活地调整现有的营销策略。一现金折扣，这种营销策略本身是一种价格优惠，货物销售完成后，进行现金折扣。这一目的主要是为了确保客户能够尽早付清货款，使这一过程具有一定的融资性质。因此在纳税筹划工作中，应当按照销售额的全额计税纳税，从而起到一定的节税作用。二商业折扣，企业会根据市场的供需情况，适当地扣除商品的一些价格，通过这一方式能够提高商品的销售量，增加营业额，根据新税制的规定，增值税的筹划工作应当以扣除折扣后的销售额进行计税。三是销售折让，货物销售后，销售方给予客户一定的价格优惠。从企业的营销策略入手，控制增值税产生环节，使得企业能够顺应新税制改革背景下的形势，减轻企业的负担。

3.2严格落实减免政策

国家针对增值税也制定了相关优惠政策，确保企业能够享受减免政策，以此来减轻企业的税务负担，而企业的税收筹划人员也能结合这一政策完善税收筹划方案。一般企业也需要符合以下情况，才能享受减免税政策。第一，针对特定产业和行为进行了税收减免优惠的规定，例如农业产品、医疗卫生产品等等。第二，企业的某一特定行为可以享受税收减免优惠。企业的税收筹划人员需要深入挖掘减免税政策的相关规定，整合各种优惠政策，体验出对企业有效的各类信息，完善税收筹划方案。当然在应用减免税政策时，企业还需要做好充分地考虑工作，要认识到减免税政策的落实，对企业所带来的影响，以及企业所需要做的准备。例如企业需要加大和财税的合作力度，由于会计准则和税法之间可能存在一定的冲突，在实施时，缺乏一个有效的制度保障，因此可以通过加强合作，实现各部门之间的有效沟通，减少工作中的冲突问题，充分发挥会计和纳税筹划人员的效用，弥补会计准则和税法的差异性。

3.3利用不同纳税对象征收规则开展纳税筹划

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，遵循的征收规则也存在较大的差异性，优惠内容不同，加大了企业增值税纳税筹划的工作难度。因此，若想做好增值税纳税筹划工作，可以通过利用不同纳税对象的征收规则，灵活地调整纳税筹划方案，不断地适应市场发展，满足社会发展的需求。纳税筹划人员需要加强和税务机关的沟通交流，了解新税制中的各项规定，掌握不同的纳税规则，通过分析研究了解增值税纳税的内部客观规律，将其融入于日常的工作中，开展针对性的纳税筹划工作，确保在新税制允许的范围内，减轻企业的税务负担。在开展纳税筹划工作时，工作人员还需要遵循守法、成本效益、时效性、自我保护、风险收益均衡等多项原则，在此基础上，掌握政府宏观调控的各项政策手段，明确企业目前的发展情况以及未来的发展方向，从长远的角度出发制定纳税筹划方案，满足企业发展的需求。

3.4提高纳税筹划人员的综合素养

在新税制背景下，做好增值税的纳税筹划工作，离不开高素质人才的支持。因此企业需要注重人才的引进，做好对现有纳税筹划人员的培训工作。带领全体人员学习新税制，挖掘新税制中的隐藏信息，更新企业管理层和全体员工的工作理念和工作方式，从事前预测、事中控制和事后评价制定合理筹划方案。注重加强和税务机关的沟通与联系，不断地提高自身的综合素养，满足纳税筹划工作的需求。当然纳税筹划人员还需要具有一定的风险意识，认识到新税制的改革以及税率的变动，为企业的税收筹划工作带来了诸多影响，做好风险防范工作，根据新税制的规定和企业的发展需求制定一套完善的税收筹划方案。

4.结语

总而言之，针对企业增值税纳税筹划工作来说，新税制的出台带来了一定的挑战和机遇，同时也使得增值税纳税筹划工作存在诸多风险。因此在新税制背景下，企业应当提高对增值税纳税筹划工作的重视程度，提高纳税筹划人员的综合素养，调整营销策略，落实减免政策，推动企业的深化改革，更好地适应新税制的相关规定。

参考文献：

[1]张静.新税制下企业增值税纳税筹划的对策[J].经营者，2019，33（7）：100-101.

（青海省平安公路段 青海海东 810600）