陈 雪

（南京审计大学，江苏 南京 211815）

一、沟通在内部审计中的重要性

沟通，是交流信息的过程，也是信息之间不断相互磨合和改进的一种方式。沟通成功与否，在于交流沟通的方式是否得到双方的接受和认可，在于交流沟通的内容是否切中要害、达到沟通的目的。相对而言，沟通的方式比较重要。如果说没有良好的沟通方式，再完美的语言和华丽的辞藻都会显得苍白无力、效果平平，不恰当的审计沟通方式也会极大地影响审计工作有效开展和继续进行。事实上，部分内部审计人员在审计工作中，首先在意识上就对内部审计沟通的重要性认识不够，其次沟通方式还有待提高和改进。在内部审计中，很多人对内部审计都有恐惧和排斥的心理，这也会阻碍内部审计沟通工作的进行。

审计沟通的目的不仅仅在于达成一次任务的最终目标，也是通过一个双向、互动的交流和理解过程，能准确地发现存在的问题和漏洞，建立长期良好的人际关系，为以后的审计工作打下良好的基础，使审计工作得到认同和理解，促进审计工作的完成和完善。

二、内部审计沟通的方式

（一）口头沟通

口头沟通是进行审计工作交流最常见的一种方式，比如面对面访谈、电话交流、座谈会等，都是通过沟通。而内部审计沟通是内审部门需要对各个部门进行审计工作的基本介绍以及审计事项的正常询问，了解各个部门的职能分工和安排，为之后的审计工作打下良好的审计基础。在审计工作的进行中，各个部门可以将实际工作中遇到的问题和困难及时与内部审计人员沟通，内部审计人员再针对实际情况，给予一定的帮助。这种沟通方式的优点在于审计信息可以进行快速传递、问题可以很快地协商和解决，但同时也存在一些缺点，口头沟通不能作为审计证据，不能供日后取证所用。

(二)书面沟通

内部审计沟通中，除了口头沟通，必要时还需要书面沟通，比如审计需求、审计回复、审计底稿、审计报告等。例如在工作前期，内部审计需要给各个部门发审计需求，表明需要配合的工作内容，然后各个部门再根据审计需求，给予相应的审计回复。一个项目进行之后，内部审计会以文字的形式出具报告，总结一个项目的工作。书面沟通的方式比较客观和有据可依，可供以后研究和讨论，但是这种交流方式缺少灵活的应变能力，对一些突发状况不能很好地处理。

三、内部审计中沟通存在的问题

沟通听上去很简单易行，但是在实际操作过程中存在很多障碍。所以，要想更好地进行内部审计沟通就要选准角度和方法。角度和身份不同，内部审计沟通的障碍也就不同。所以，从不同的角度分析，可以更全面地发现不同的审计沟通障碍。

（一）从内部审计部门角度看审计沟通

一是审计地位不合理。目前，内部审计的重要性还没有得到大多数人的理解，内部审计工作还没有得到充分的支持。因为从短期利益上看，内部审计工作是一项需要长期投资而看不到短期收益的工作，所以一些企业领导忽视内审的重要性。即使设立了内部审计部门，但在层级的设定上，还存在缺陷和不足。内部审计部门隶属层级较低，导致在内部的权威性和威慑力不强。因此，在平时的工作中，内部审计工作不能得到应有的重视和推进，内部审计的沟通问题自然而然就存在很多问题。

二是缺少部门规章制度。在进行审计沟通之后，对于内部审计人员提出的要求和问题，很多人都采取口头答应、行动矮人的态度，消极对待、不去完成相应的工作。公司章程缺少相应的部门规章制度来约束员工进行审计沟通的行为、促使他们态度积极地完成本职工作。俗话说得好，“没有规矩，不成方圆”，因为缺少部门规章制度，给内部审计沟通工作带来了消极影响。

三是内部审计沟通能力不足。在内部审计沟通过程中，技巧性和专业性显得至关重要。技巧和方法会提高审计沟通效率和效果，会让被审计人员愿意进行审计沟通。在内部审计部门，沟通能力的不足，会导致审计人员在发送审计需求的过程中，表达不清、意思不明，会让被审计人员产生误解和理解偏差，导致工作达不到预期效果。

（二）从被审计单位角度看审计沟通

一是被审计单位的态度。在内部审计人员和被审计单位的交流过程中，被审计单位对审计人员的工作存在一定的抵触现象，在交流问题的过程中会一定程度的隐瞒真实信息，不愿意暴露真实问题，担心被查处、被整改。被审计单位的这种抵触心理，严重影响了审计沟通的质量，给审计沟通带来很大的障碍。

二是被审计单位不配合。很多人都认为审计就是找问题、找麻烦，被审计单位不愿意正视工作中真实存在的问题，也就不愿意配合审计人员进行审计沟通。在接受调查的过程中，就会害怕暴露问题，担心提供资料会受到领导的责备，查处了问题会对单位不利。这种过于小心翼翼地被审计态度往往会导致真实问题不能暴露，实际问题得不到解决，审计沟通效果不行，也会在无形中增大内部审计人员沟通的难度。

四、沟通问题解决措施

（一）提高对内部审计重要性的认识

想要提高对内部审计重要性的认识，首先要提高单位治理层和管理层对内部审计重要性的认识。如果单位治理层和管理层从思想上认为内部审计很重要，那么内部审计部门的地位在单位也会自然而然地提高。一旦在单位所处地位提高，进行内部审计沟通也就相应方便很多，也有利于内部审计沟通工作的顺利进行。提高内部审计的地位、适当加大内部审计人员的权限，会使得被审计人员从级别上愿意配合被审计工作，愿意进行审计沟通。如果高层对内部审计重要性的认识不足，会直接导致内部审计部门隶属层级较低，很有可能使内部审计部门形同虚设，导致在内部的权威性和威慑力就不强。

设立规章制度的优势就在于让内部审计工作有章可循、有规可依，“扬汤止沸，不如釜底抽薪”，从语言和行为上劝导加强内部审计的沟通，都不如设立相关规章制度来得有效。设立规章制度的同时，可以适当建立处理处罚制度，利用恩威并施的方法促使内部审计工作得到有效进行。一旦内部审计工作在规章制度方面得到有力支持，那么内部审计工作的沟通也就会相对轻松很多。至少在心理上，对待内部审计沟通的态度会大有改善，态度一旦端正，内部审计沟通的质量和效果会得到很大的提升。

(二)建立有效的沟通体系

一是在审计工作开始之前，要与被审计单位部门领导进行审前沟通，沟通审计目的、审计工作事项等。在审前得到部门领导对于内部审计工作的理解和支持，对于之后内部审计沟通会有很大的帮助，更加有利于审计工作的进行。

二是与被审计单位成员沟通。与被审计单位成员的沟通，主要体现在日常工作方面。在沟通过程中，双方都要互相尊重、互相理解，创造良好愉快的沟通氛围，讲清楚、讲明白审计工作中的重要事项。值得注意的是，与被审计单位的沟通是一个长期的过程，日常工作也是和被审计单位的成员沟通较多，所以要建立长期有效的沟通机制，提高工作效率。

三是加强审计人员之间的沟通。在与被审计单位沟通时，往往会出现多对多的沟通模式，有时也会因为审计人员之间的沟通不到位，出现重复审计的现象。这样不仅会浪费审计资源，还会降低审计的工作效率。所以在与被审计单位进行沟通之前，审计人员也要进行必要的审计沟通，安排审计工作事项，分配审计工作任务。对于同一个被审计事项，可以合并相同的审计工作，减少重复率，提高审计工作效率。

(三)注重审计工作原则，加强审计沟通技巧

在内部审计沟通中，双方需要注意的沟通原则最重要的是相互尊重、地位平等的原则。只有做到相互尊重，才能保证双方在沟通的过程中想言、敢言，这样才能保证沟通的效果。在进行审计沟通的过程中，不能对被审计单位提出无理要求，要根据实际情况向被审计单位提出工作需求。审计沟通其实是双向互动的环节，如果存在地位不平等的现象，一方会存在强势的心理，必然会在工作中体现不平等的任务分配。

内部审计人员在沟通的过程中，不光要具有丰富的审计知识，还要有善于观察的技能。其实沟通的技巧最重要的一点就是学会倾听。倾听是做好内部审计沟通的重要保证，只有听到了完整的信息，才能进行良好的沟通。在倾听的过程中，审计人员要抓重点、有重点的去听，听到跟自己沟通目的有关的内容时，更要留意主要内容，抓住对方主要想要表达的意思。说话方式在内部审计沟通的过程中也很重要。同样一句话换种方式来说，可能效果会截然不同。直截了当地问问题会造成紧张尴尬的气氛，不利于沟通的进行，聊天式的沟通会让被审计人员自然而然地缓解内心的紧张，更愿意和审计人员进行工作交流。沟通是一个双向说话的过程，审计人员不光要学会倾听，也要学会提问，提问的问题最好一针见血、一语中的，避免重复啰唆。

（四）提高审计人员素质，安排沟通教育活动

在内部审计工作中，审计人员始终要“文明审计，技术审计”，要在审计工作中体现审计人员的自身素质和道德修养，要做文明人、说文明话、干文明事。内部审计人员能否和被审计单位在工作上做到很好地沟通和交流，与审计人员的素质有很大的关系。良好的素质在沟通的过程中充当着润滑剂的角色，在每一次有交流摩擦的时候，减少火花、减少摩擦。在审计工作中，往往换一种交流方式，被审计人员更能接受、更能理解，反而可以减少不必要的麻烦，更有利于审计工作的进行。有时审计人员在面对被审计单位人员的时候，会不经意地有一种强势的状态和心理，这是大大不利于内部审计沟通的。内部审计人员拥有良好的素质和修养是完成审计工作的第一步，也是最重要的一步。

为提高内部审计人员进行沟通的能力，相关部门可以适当安排有关沟通的主题教育活动。沟通的主题教育活动形式多种多样，比如情景模拟和被审计单位的沟通、心理学知识的学习和沟通技巧的培训。内部审计部门可以邀请资深专家做评委，进行情景模拟沟通培训。专家再根据内部审计人员的表现，对内部审计人员的沟通情况给予评价和建议。对于比较突出的情况，部门可以统一进行沟通培训和技能学习。这样有针对性的学习，对于培养沟通技能的提升有很大的帮助。心理学知识在内部审计沟通中也是至关重要的，往往通过观察被审计人员的表情、研究被审计人员的心理，内部审计人员可以获得意想不到的收获。所以，部门可以统一安排内部审计人员进行心理学知识的学习，学会表情分析和心理分析，这也会提高内部审计人员的沟通能力。

五、总结

沟通是一门学问，也是一门艺术。在内部审计工作中，沟通是一项必不可少的工作。如果在内部审计工作中缺少了沟通，就像缺少了桥梁的城市，没有了连接和交流。在内部审计工作中，不管通过口头沟通还是书面沟通，都要注意方式方法，讲究技巧，注重效率。只有建立良好的审计沟通，才能创造良好的工作环境，达到审计工作效率和效果，实现审计工作的目标。内部审计的沟通问题主要体现在地位、态度和技巧方面，因此要提高对内部审计重要性的认识，加强审计沟通技巧，学会沟通、乐于沟通才是解决问题的关键。良好的沟通技巧，需要我们在工作中不断积累、不断总结，用心领悟、仔细研磨。