◎张歆

一、内部控制管理

内部控制管理是组织内部有效防范风险，提高管理能力的重要举措。通过内部控制管理能够将以人力资源管理、法律事务、财务管理、固定资产管理、采购管理为主体的组织内部主要管理内容进行有效的管理。对于组织管理的实际情况应编制组织内部控制管理报告，通过阶段总结性的报告实现组织内部控制管理的梳理与总结，组织内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对组织内部经济活动、固定资产、法律事务、采购等可靠性没有直接影响的内部控制。例如，组织单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成，一般包括统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段。其目的是提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。内部控制报告，是指各类组织在年度终了，结合本单位实际情况，依据相应法律法规，按照本制度规定编制的能够综合反映本单位内部控制建立与实施情况的总结性文件内部控制按其基本内容所涉及的范围可分为内部会计控制和内部管理控制。内部管理控制主要是采用财务会计以外的方法对管理系统进行的控制。内部管理控制涉及到组织机构的设置、以及涉及经营效率、管理方针的执行和与财务记录有间接联系的各种方法和程序。……