(河南中医药大学第一附属医院 河南 郑州 450000)

随着医改的深入，公立医院精细化管理需求越来越高，向内追求质量和效率是公立医院良性发展的助力，医院内部控制管理是兼顾质量和效率的有效工具。2015年，财政部下发了《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24号)，指引公立医院进行内部控制规范，公立医院内部控制建设在内外推力共同作用下，取得了阶段性的成果，但仍有需要完善的方面。

一、公立医院内部控制发展现状

(一)内控制度建设进一步完善

按照《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》要求，公立医院在完善内部控制制度基础上，完善财务制度，推动医院财务制度化建设，推进内部控制建设制度化、合规化，各项工作依规管理，规范内部权力运行、促进依法行医，依法依规办理业务以及推进廉政建设有序开展。

(二)内部控制信息化建设加快推进

公立医院依托院内信息化系统对医院各个方面进行管理，涉及到的内控方面包括预算业务管理、收支业务管理、资产管理、建设项目管理及合同管理。其中，预算管理和资产管理往往较为完善和规范，基本能够满足内部控制的要求，内部控制收支业务方面基本满足内控要求，支出业务因预算管控要求管理规范，建设项目管理和合同管理信息化管理相对落后。

(三)内控各项工作管理精益求精

公立医院内部控制要求的各个方面进展在各个医院发展不尽相同，往往与财务直接相关的收支管理、预算管理和资产管理相对比较完善，重视预算执行管控，公立医院应明确各预算主体的权限和责任，制定了授权审批制度，确保预算执行在授权范围内进行，保证各项工作落实到位。内部管理流程不断梳理，管理程序不断规范，与财务紧密度不强的建设项目管理、合同管理等方面管理优化，仍有较大进步空间。

二、公立医院内部控制管理问题

(一)内部控制制度建设内含方面仍然存在风险点

建设项目管理、政府采购管理方面等方面虽然能够按照制度要求进行管理，项目管控方面和采购管理细节上仍有需要完善的地方。

(二)内控制度体系不健全

部分医院虽然制定了内控制度，但是落实度不足，在开展工作中缺乏对内控制度执行有效性的考评，由此使得内控制度束之高阁，降低管控效果。如，不相容岗位与职责分离控制有待加强。对不相容岗位与职责进行有效设计，但未形成有效控制机制，公立医院各岗位均能满足不相容岗位相分离的内控要求，但这种岗位分离只是各科室内部的要求，并没有医院统一的进行设计。

(三)内部控制管理信息系统功能覆盖不全面

建立内部控制管理信息系统，功能覆盖主要业务控制及流程，信息系统中往往在预算管理、收支管理、资产管理等方面较为完善，但项目管理、招标管理及合同管理方面需要进一步完善。

三、相关改进措施

(一)开展更为完善的内部控制基础性评价

通过开展内部控制基础性评价工作，一方面，明确内部控制的基本要求和重点内容，在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设；另一方面，旨在发现现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系。根据内部控制建立和实施的实际情况，按照基础性评价工作的要求开展内部控制建设评价，编制内部控制基础性评价报告，并作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。同时，将基础性评价工作报告在医院内部信息网公布接受职工的监督。

(二)健全内部控制体系

按照内部控制要求，建立符合各家医院实际情况的内部控制体系。切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗。同时，针对医院管理薄弱环节和风险隐患，根据需要，在重大项目、重大采购等控制流程中，适当增加一些咨询性、参谋性、评审性的流程，确保领导决策的科学性。强化审批权的业务审核和财务审核程序，提升审核的质量和效果。在流程再造中强化部门间的协调性。特别是涉及资金收支、国有资产管理、药品、设备及物资采购、基建工程建设及维修、科研经费使用等重点领域和关键岗位，合理配置权责，细化权力运行流程，明确关键控制节点和风险评估要求，提高内部控制的针对性和有效性。

(三)加强内部监督检查

建立健全内部控制的监督检查、自我评价和问责制度。通过日常审计和医院纪检部门专项监督，检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，重视医院三重一大集体决策制度，明确集体决策机构决策的边界和范围，进一步加强医院内部控制。