赖江丽（中国电子科技集团公司第二十九研究所）

我国的国民经济在飞速发展，经济体制在不断改革和创新，各大企业在市场宏观调控中竞争越来越激烈。企业如何在积极的竞争中取得优势地位，降低纳税额和成本，获取盈利的最大化，这是每个企业领导者应该考虑的问题。税收筹划是企业在市场经济生存发展中逐渐出现的一个重要内容，随着“营改增”等政策制度的出现，增加了企业的税收额度，因此税收筹划在企业中就有了很大的作用，制定好的税收筹划可以减少企业经济的压力，让企业有更多的精力关注于自身的发展。但是我国现在的税收筹划还不是特别的完善，在运行中还出现了一定的风险问题，从国家政策、公司经营、执法制度等方面。在这种形势下，税收筹划是每个企业所面临的机遇和挑战。

■ 企业税收筹划的目标定位

在企业中的任何管理都是带有目的的一种行为，税收筹划也是受其管理之一。它作为企业财务方面的重要组成部分，为企业起到了降低成本，获取利益最大化的作用，这是税收筹划在企业中的服务目标，同时也是为了促进并提高企业生产经营的目标。税收筹划中理论与实务的导向不同，所产生的税收筹划目标也必然不同，只有明确其目标，才能引导企业做出更好的税收筹划方案与活动。

企业的经济最大化与企业的生产经营方法相关，而成本最小化则是提高员工的劳动生产率，降低企业其他方面的消耗成本，同时应尽量减少对税费方面的支出。在对缴纳税费方面，可以寻找与企业类型相关、规模接近的产品税收信息，收集到的税收信息与本企业的税收信息作比较，从而可以直接看出两者在税负方面的差距，有利于帮助企业调整生产经营模式，从而在法律允许的范围内做到缴纳税额最少。从而不断改变生产经营模式，应对企业在税收筹划方面的机遇与挑战，提高企业自身在市场中的能力与竞争力。

■ 企业税收筹划的重要意义

（一）税收筹划可以提高企业的管理水平

企业要想做好税收筹划，首先必须要了解关于税收筹划的知识和政策，不断顺应税收筹划政策的改变，从多个方面来提高关于企业的管理水平。在这种情况下，一些存在管理缺陷的企业将会逐渐发现自己的问题，改善自身企业的管理制度，不断使企业进入正轨，促进其稳定快速的发展。所以说恰当合理的税收筹划，可以促进企业的管理水平，并把对企业的管理上升到战略的层面，使企业更快的进步。税收筹划提高了企业财务管理方面的能力，促进企业依法缴税，同时也保证了纳税人的合法权益，从而降低了企业的生产经营风险，使企业更加稳固地在市场中立足。随着税收筹划政策的出现，税收筹划是在合法的法律之内的，是符合国家的政策的，同时国家也鼓励企业的税收筹划，从颁布的规章政策中表明了税收筹划所存在的必要性。

（二）税收筹划可以给企业带来税收收益，降低生产成本

税收筹划是每个企业都要进行的工作，是不可避免的。资金是一个企业能够发展的重要因素，很大程度上，资金决定着一个企业能不能正常的运营，资金的断裂也宣告着企业的破产。税收筹划可以给企业带来巨大的收益，可以为企业节省很多的资金，最终实现企业的长远发展。降低了生产成本，企业就会有更多的资金，有更多的资源去运转，去发展企业的事业，从而为企业带来了效益，也更好的推进企业的发展。

（三）税收筹划有利于增强企业的纳税意识

我国是一个法制的社会，正常缴税是每一个企业应该履行的义务，企业作为一个获取利润的组织，盈利是它的最终目标，企业所获取的利润让其主动去进行缴税。缴税是每一个纳税人应该尽的义务，而正确的制定税收筹划可以给企业减轻纳税，从而也维护了企业管理者的经济效益。要想减少关于纳税的额度，企业应事先了解关于税收筹划的政策和相应的知识，制定合理的税收筹划，有理有据的减少这部分的纳税，从而会提高企业对纳税的主动意识，主动学习关于税收方面的知识，不断增强法治意识。

■ 企业税收筹划的风险问题分析

（一）税收政策不稳定带来的风险

我国的经济在飞速的发展，发生着日新月异的变化。在每个发展阶段，国家也会根据当时的经济发展现象制定相应的税收政策来规范以促进经济的发展。一方面税收政策可以为企业提供了发展空间，另一方面又给企业带来了发展风险。税收政策的实时更新会给企业带来发展机会，政策的支持也会为企业带来发展效益，刺激企业经济的发展，同时税收政策发生着变化也给企业带来很多不稳定的风险。当新的税收政策出台以后，之前的税收政策就作废了，企业就要根据新的税收政策做出重大的调整，在这个过程中，会严重影响企业的工作效率，浪费更多的人力物力财力资源。每一次的税收筹划都需要税收专业人员的努力工作付出，从最开始的项目选择到最后的合理是一个漫长的过程，在此期间，一切都是不确定性，税收政策的不稳定也因此带来风险。

（二）企业了解政策不及时带来的风险

由于经济发展迅速，目前税收工作就显得非常重要。在一些企业中，从事税收筹划工作的专业人员还是很少，甚至税收工作都去一些别的部门来代替完成的。因为不是专业的税收工作人员，对于税收筹划的工作内容没有那么熟悉，没有相应的专业知识。再加上对于平时税收政策的更新没有第一时间关注，不能更好的理解作用，从而延误了税收筹划工作的开展运行。税收政策的内容是企业税收筹划工作的引导，应该严格遵循税收政策的相关规定，第一时间了解学习税收政策，避免因为了解不及时而耽误企业税收筹划工作的正常运行。

（三）执法不统一导致的风险

执法不统一也是导致风险的因素之一，因为风险的大小和执法力度的大小是相关的，我国现阶段的税收政策还不够完善和稳定，一直在变化中，导致了许多的税法在实施中都出现了一些矛盾并且造成一些问题。一些税法人员没有及时了解关于税收方面的政策，导致了执法的不规范，大多存在着执法的主观性，形成了一种只有在执法人员的认可之下才算是合理的税收筹划，从而导致了企业在生产经营方面会受到一些影响，使企业对于税收筹划产生了一种错误的错觉，久而久之会对企业的良好形象产生影响。

■ 企业税收筹划对于风险问题的防范措施

（一）充分认识税收筹划的风险，树立税收筹划的风险意识

企业是一个以盈利性为目的的机构，当企业管理者了解到关于税收筹划的作用之后，将会给企业制定一个最优化的税收筹划方案，从而来达到降低企业的生产成本和额外支出，使企业达到利益的最大化，从而在激烈的市场竞争中站稳脚步，使企业更好更快的稳步向前发展。企业要想达到这种效果，必须要了解关于税收筹划的风险问题，结合各个方面的风险因素，树立一种风险意识，并加强培养关于税收筹划的专业人员。

（二）依法实施税收策划方案

当企业了解了税收筹划的作用之后，逐渐制定出在法律允许的范围内的方案措施。现阶段关于税收筹划的政策是不稳定的，企业要做到正常的生产运营，就要随时关注税收筹划政策的变化来做出及时的调整，以此来做到合法的企业税收筹划。要想达到这种效果，企业内的税收筹划人员应端正态度，积极学习关于税收方面的知识，及时了解政策的变化，使企业正常运营。

（三）培养专业的税收筹划人员

由于税收方面发展的不完善，所以税收这方面的人才显的尤为重要，承担着很大的责任，但是税收这方面的人才却是比较缺失的，供不应求。所以企业应该高度重视税收人员的培养，多提供培训学习的机会，提高税收人员的知识理论，又要制定相关的税收人员的奖惩制度，从企业自身要重视税收人员的培养，让税收人员感受到荣誉感自豪感，从思想上认可，也可以在企业内开展学习交流会，通过优秀人员的分享，大家一块学习一块交流，各抒己见，为企业的税收筹划工作贡献自己的力量。

■ 结语

综上所述，作为市场中存在的每一个企业都应该正常的依法缴税，严禁出现偷税漏税等行为，但是企业可以通过合理的税收筹划来减少对于税收的支出，从而达到企业获取利益的最大化，使企业在激烈的市场竞争中站稳脚步。由于我国关于税收筹划的政策还没有基本的完善，企业对政策了解的不及时等风险问题。因此企业应了解清晰不同的风险问题，不断认识税收筹划的风险，并树立风险意识，不断培养专业的税收筹划人员。