黄旭珍

摘要：随着国家对进一步加强行政事业单位内部控制建设的提出，中小学校内部控制建设引起大家广泛关注。虽然中小学校承担着培养学生的重任，但作为教育教学服务的提供者，其自身要更为健康与高效地运转，依然要积极进行内部控制建设。完善的中小学校财务内控制度有利于提高财政资金的使用效率，控制和防范学校运营风险，教育教学活动的更好开展。然而，现阶段，很多中小学校内部控制建设的状况并不理想，因此，本文将从中小学财务内控制度的作用、现阶段存在的问题及改进对策三方面展开。

关键词：中小学;财务内控制度;问题;对策

随着国家对基础教育投入的加大，政府和社会各界开始关注中小学校对财政资金的使用情况。财政部2017年1月25日发布行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）（财会[2017]1号），要求行政事业单位应当按照财政部规定的统一报告格式及信息要求编制内部控制报告。借此，很多中小学校开始内部控制建设尝试，但发现部分学校简单地将日常管理活动的开展等同于学校内部控制建设。学校内部控制没有准确地披露其财务信息和资产使用的有效性，导致中小学校教育资源出现闲置与浪费现象，没有使财政资金使用效益达到最大化，同时，一定程度上影响了中小学校的可持续发展。因此，探究适合中小学校这一类有别于企业和其他行政事业单位的内部控制的制度显得很有意义。

一、中小学财务内控制度的作用

中小学校内部控制建设的目标在于进行教育资源的合理化配置，从而保证中小学校能更好地开展教育教学活动，服务于学生，为社会培养更多的人才。中小学校内部控制的全面实施主要有如下作用：一是有利于学校教育教学和日常管理活动的有序开展，加强集体凝聚力，提高工作效率和工作积极性，更好地履行其基础教育职能;有利于优化会计信息记录和管理信息的可靠性和正确性，提升中小学会计信息质量，为中小学发展决策的制定与选择提供有效基础信息数据。二是有利于不断优化和完善自身资产管理与监督，通过完善资产登记、盘点、规范使用等一系列手段，确保中小学资产的正确性、安全性和完整性，全面实现资源优化配置。三是有利于控制和防范运营风险的发生，通过内部控制关键岗位责任制的建立，明确各科室和相关人员的岗位职责和分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，降低经济风险发生的概率。

因此，适合中小学校实际情况的内部控制建立能促进中小学校的发展。反之，内部控制建设活动的开展又能够帮助中小学校更好认识到自身管理进程中存在的不足，解决这些问题，然后将经验方法应用到中小学内部控制建设中，进一步完善学校内部控制制度，形成动态的良性循环，相互促进。

二、现阶段中小学财务内控制度存在的问题

（一）领导重视不够

内部控制意识，尤其是“一把手”对内部控制重视程度，一定程度上决定了中小学校内部控制制度建设能否顺利开展。但迫于教学质量和升学率的压力，普遍中小学校校长存在“重教学，轻内控”现象。由于领导对内部控制建设不重视，所以，一线教师也整日只埋头苦教，对内部控制建设不闻不问，认为涉及经济制度建立和实施工作是财务部门的事，甚至认为是会计的事，导致中小学内部控制制度挂在墙上、说在嘴上、落实不到行动上。据调查，由于编制不够，人员紧张，很多学校都没有专职的会计，更不用说其他财务人员，兼职现象比较普遍，如：分管后勤副校长管财务，会计兼资产保管员。

（二）预算管理薄弱

一是预算意识不强。预算管理涉及中小学校教学活动和后勤管理的方方面面，学校的每一个部门和每一位教师是学校预算的提供者和执行者。但是，在预算编制过程中，由于领导不重视，各科室相关参与度不高，预算编制部门很难开展工作，往往只能将人员工资福利和重大项目进行预算，导致预算不够全面，由于缺少沟通，在一定程度上还存在主观随意性。二是预算的执行力度不够，未按预算原来规定的标准额度使用经费，预算调整比较主观随意，在实行国库集中收付制度下，部分资金充裕的学校年末为了防止资金被财政收回，存在年末突击使用资金的现象。

（三）收支管理不规范

收入方面，中小学校属于义务阶段教育学校，经费由财政全额拨款，非税收入项目比较少。主要包括：保育费、房屋租金收入、企业等单位捐赠收入、废旧物品变卖收入等。主要存在上缴国库或财政专户不及时，开票和票据管理不规范、非税收入使用效率不高等问题。

支出方面主要存在以下几方面问题：一是资金的管理和使用不够规范，存在没有按相关文件规定的用途使用资金，随意改变项目资金的使用范围，未按相关标准和流程等规定报销，一些重要经济事项和重大资金开支没有通过学校领导班子集体研究决策和会签等现象;二是没有按公务卡强制结算目录的项目严格执行公务卡结算，公务卡使用率偏低，办公用品购置、公务接待、出差、培训存在使用现金、微信、支付宝转账或向供货方赊账等现象;三是对采购目录上要求先报批后采购的货物、工程或服务等直接商家进行采购，存在“先斩后奏”现象，有些甚至为了规避审批报备环节，存在“化大为小，化整为零”现象。

（四）固定资产管理混乱

部分学校领导对固定资产的管理工作不够重视。对于资产管理，只关注资产采购时是否合理规范，有没有按相关规定进行审批，而对后期资产的管理使用和报废等重要环节却置之不理，更没有专人负责资产的登记保管工作，没有做到每月期末盘点和及时报废，这样，极易导致账实不符，造成固定资产的流失和闲置。比如：由于资产采购时，缺少专人登记资产的相关具体信息，手续不齐全，导致后期处理时，变得相当麻烦。

三、解决现阶段中小学财务内控制度问题的对策

（一）强化中小学校长内控意识

行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）第五条明确规定了“单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责。”这就要求中小学校长必须重视学校的内部控制制度建设，明确学校内部职责，遵守“不相容岗位相互分离”原则前提下，将每一项任务具体责任到科室和人。建议在中层领导会议和教职工大会上对相关的内容及任务进行传达和布置，使每位教职工引起足够重视，通过“一把手”的领导示范作用，营造人人“讲内控、学内控”的良好内部控制环境。并派遣主要岗位的人员外出培训取经，提高工作人員对内控的素质，使内控制度建设得以真正有效的落到实处。

（二）规范预算管理

中小学校的人员经费、日常教学和管理活动和重大基建项目等各项开支均应以年初预算为指导，在规定的额度和范围内严格执行预算。预算编制前期，预算编制部门要与资产管理部门等其他部门沟通合作，摸清现有资产的存量及成新率，考虑各部门之间能否调剂，从而确定全校所需添置的资产情况，避免资产闲置和重复购置，使资金得到有效利用，做到预算编制合理化。另外，对学校本年及未来几年的发展进行全面的预测和详细的规划，并将预算分解到各部门，保证预算精准，切实可行。同时，定期的预算执行分析机制也很重要，定期的预算执行情况分析，可以发现执行中存在的问题，通过适当的调整和改进，使预算执行更加有效。

（三）规范收支管理

收入方面，中小学校的各项收费项目应当合法合规，并开具相应的财政票据，归入预算系统进行管理与核算，做到收缴分离、票款一致，及时足额上缴国库或财政专户。票据应设置专人管理，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记。内审部门应当做好监督工作，防止截留、挪用或私分。支出方面，一是规范资金使用支出程序，明确各项经费开支范围和具体标准，对“一把手”的权利范围进行科学界定，建立权力与责任相配套的责任追究制。通过“联签单”，科学分解权力，相互监督，防范资金风险。二是组建由学校班子成员、总务、财务及教师代表等人组成的校务监督委员会，对于专业性、技术性较强的重大经济事项，还可邀请校外的专家代表参与论证和决策，根据学校的实际情况对超过一定金额的物品采购及项目需要校务监督委员会集体讨论通过。三是规范采购行为。目前，浙江省要求所有事业单位的商品和服务通过“政采云”平台采购，这就规范了采购流程，提高了价格等相关信息的透明度，减少了单位与商家的暗箱操作空间。同时，大数据时代品种齐全的商品和服务，“一键式”下单，大大提高了工作效率，节约时间成本。严格要求各中小学校对办公用品购置、公务接待、出差、培训等项目执行公务卡结算，对公务卡使用率偏低单位进行通报批评。

（四）规范国有资产管理

学校应设置专门人员管理国有资产，建立固定资产台账，明确资产的保管人和使用人的具体责任。资产管理人员需要对新增的固定资产、消耗品和已经损坏的物品及时进行清点登记和验收入册，定期或不定期清查盘点，将相应的情况记录反馈给财务部门，便于录入和核对，做到账实相符。为了进一步提高资产配置和使用效益，浙江省财政厅统筹开发了一套“资产云”管理系统，利用互联网大数据优势实现全省资产共管共享。鉴于此，各中小学校要对本校国有资产尤其是固定资产进行全面的盘点、处置、清理工作，确保国有资产数据的真实性、准确性。据了解，我县计划于今年7月前完成“资产云”管理系统上线工作。

总之，中小学校内部控制工作是一项系统工程，借用互联网大数据等现代化信息技术以及各类型办公管理软件，通过建立健全学校自身内部控制建设，优化教育资源配置，使财政资金效益最大化，还有利于改善学生和教师的学习和工作环境，从而促进中小学学校长期稳定和持续发展。

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（作者單位：磐安县实验初级中学）